Когда ИП пересчитают стоимость патента

С 2026 года у ИП на ПСН появилось право на перерасчет стоимости патента. Данная норма закреплена в абзаце 4 пункта 2 статьи 346.45 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425‑ФЗ).

Перерасчет доступен при уменьшении физических показателей, от которых зависит стоимость патента. К таким показателям относятся:

• площадь торгового зала или арендуемого помещения;
• количество наемных работников, занятых в патентной деятельности;
• число транспортных средств (для грузо- и пассажироперевозок);
• количество торговых точек, объектов общепита или объектов недвижимости, сдаваемых в аренду;
• иные показатели, установленные региональным законом о ПСН.

Подать заявление на перерасчет необходимо в течение 10 дней со дня изменения показателей. В этом случае налог по ранее выданному патенту будет пересчитан. Сумма будет рассчитана за период с даты начала действия старого патента по дату, предшествующую началу действия нового патента.

Заявление подается по форме, утв. приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@.

К примеру, если ИП получил патент на весь 2026 год (с 1 января по 31 декабря) для грузоперевозок с тремя автомобилями. 4 мая 2026 года он продал один автомобиль. При подаче заявления в строке «В соответствии с пунктом 2 статьи 346.45 НК РФ» указывает код «2» (выдать патент взамен ранее выданного), заполняет реквизиты старого патента и дату уменьшения показателя — 4 мая 2026 года. Налоговый орган пересчитает налог по старому патенту на эту дату.

Если ИП получил патент на 2026 год с 1 января по 31 декабря исходя из средней численности работников 8 человек, а 6 мая 2026 года численность снизилась до 5 человек, заявление на новый патент нужно подать не позднее 21 мая 2026 года. Налоговый орган пересчитает сумму налога по ранее выданному патенту с 1 января по 5 мая 2026 года, а новый патент будет действовать с 6 мая 2026 года с учетом изменившихся показателей.

По этим правилам перерасчет производится только в сторону уменьшения стоимости патента.

Если в период действия патента физические показатели увеличились, ИП может получить новый патент с новыми показателями либо применять иной режим налогообложения в отношении новых объектов или видов деятельности.

Для перерасчета налога по ранее выданному патенту в случае увеличения показателей необходимо представить в налоговый орган заявление в свободной форме с указанием номера патента, даты его выдачи и даты изменения показателя. Одновременно подается заявление на получение нового патента, в котором в строке «в соответствии с пунктом 2 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации просит» указывается код «1».

Несвоевременная подача заявления может привести к утрате права на применение ПСН по соответствующему виду деятельности с даты изменения показателей.