Как заполнить и подать уведомление о переходе на УСН с 2025 года

Компаниям и ИП, которые планируют перейти на УСН с 2025 года, надо соответствовать новым условиям, которые установил Федеральный закон от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ.

Так, повышен базовый порог доходов для перехода на спецрежим с 112,5 до 337,5 миллионов рублей.

Для желающих перейти на УСН с 1 января 2025 года доходы за 9 месяцев 2024 года не должны превысить 337,5 миллиона рублей (п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса в новой редакции).

Кроме того, предусмотрели переходные положения для тех, кто превысил лимиты по доходам в 2024 году. Такие предприниматели смогут снова перейти на спецрежим с 1 января 2025 года при соблюдении новых условий — их доходы за 9 месяцев 2024 года также не должны превышать 337,5 млн рублей. Размер доходов при этом индексировать не будут.

По общему правилу, организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговиков по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

В уведомлении указывается:

• выбранный объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. В течение налогового периода менять объект налогообложения запрещено (п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса);
• остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. Ее указывают только организации.

Остаточную стоимость ОС за 9 месяцев указывается в соответствии с данными бухучета. В расчет принимаются только основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом.

В настоящее время согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством о бухучете, превышает 150 млн рублей.

Однако, с 1 января 2025 года этот лимит повышается со 150 до 200 млн рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 в новой редакции, действующей с 2025 года).

В связи с этим могут появиться вопросы о том, какой лимит остаточной стоимости ОС надо соблюдать, чтобы перейти на УСН с 2025 года.

Напомним, такие вопросы уже возникали в связи с тем, что лимит остаточной стоимости ОС пересматривали с 2017 года со 100 млн до 150 млн рублей.

Тогда ФНС дала разъяснение, что этот лимит установлен не для подачи уведомления о применении УСН, а для работы на «упрощенке». В связи с этим налоговая служба разрешила компаниям, остаточная стоимость основных средств которых по состоянию на 1 октября 2016 года составила больше 100 млн рублей, но по состоянию на 1 января 2017 года она не превышала 150 млн рублей, перейти на УСН с 1 января 2017 года (письмо ФНС от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@).

Полагаем, такими разъяснениями можно руководствоваться и в данном случае. То есть, для перехода на УСН с 2025 года остаточная стоимость активов компании не должна превышать 200 млн рублей.

Уведомление о переходе на УСН подается по форме № 26.2-1 (КНД 1150001), утвержденной приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Представить уведомление нужно налоговикам по месту учета организации или индивидуального предпринимателя любым из следующих способов:

• на бумаге лично, через представителя по доверенности или по почте;
• в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо, используя сервисы «Личный кабинет юридического лица» и «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» на сайте ФНС.

При этом ФНС отмечает, что о переходе на УСН с 2025 года уведомить налоговые органы надо не позднее 9 января 2025 года.

Отметим, что уведомление о применении УСН инспекция не пришлет. Однако, по заявлению налогоплательщика она может направить ему документ по форме № 26.2-7, подтверждающий переход на спецрежим (письмо ФНС от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261).