Отменят счета фактуры при освобождении от НДС на УСН с 2025 года

С 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ.

Однако нововведения коснутся не всех упрощенцев, некоторым из них предоставят освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса.

Освобождение от налогообложения НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса будет распространяться на:

• компании и ИП, чьи доходы за предшествующий налоговый период не превысили в совокупности 60 млн рублей;
• вновь созданные ООО и вновь зарегистрированных ИП.

При внесении этих поправок Федеральный закон от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ не отменил УСН-щикам, которые будут освобождены от уплаты НДС, обязанность по составлению счетов-фактур. Из этого следовало, что при реализации товаров, работ, услуг им требовалось выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)», а также вести книгу продаж.

Однако, частично эту ситуацию решили исправить.

В Госдуму внесли законопроект, который скорректирует применение положений статьи 168 Налогового кодекса УСН-щиками, которые освобождены от НДС с 2025 года.

С 2025 года таких лиц освободят также и от обязанности составлять счета-фактуры.

Появится правило, что при реализации товаров (работ, услуг) компаниями и ИП на УСН и ЕСХН, освобожденными в соответствии с абзацами 2 и 3 пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры не составляются.

При реализации товаров (работ, услуг) остальными компаниями и ИП, освобожденными в от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по статье 145 Налогового кодекса, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».