Алгоритм действий поставщика и покупателя при повышении НДС до 22 процентов
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС увеличена до 22%, при этом сохраняется льготная ставка 10% для социально значимых товаров: продуктов питания, лекарственных средств и медицинской продукции, товаров для детей и прочих.
Необходимость и порядок корректировки налога по сделкам, которые переходят с 2025 года на 2026 год, зависят от конкретной операции.
Например, при реализации товара в 2026 году продавец должен применять ставку 22%, даже если ранее с аванса, полученного за этот товар, исчислил налог по ставке 20/120. При этом он может принять к вычету сумму налога, ранее исчисленного по ставке 20/120.
Порядок действий продавца и покупателя в связи с повышением ставки НДС до 22 % по переходящим договорам приведем ниже в Таблицах.
|
продавец |
в 2025 году |
в 2026 году |
|
товар купили в 2025 году, продали в 2026 году с постоплатой |
входной НДС примите к вычету по ставке 20% |
начислите НДС по ставке 22%, корректировать сумму вычета входного НДС не нужно |
|
товар отгрузили в 2025 году, а счет-фактуру оформили в 2026 году |
начислите НДС по ставке 20% на дату отгрузки дата выставления счета-фактуры значения не имеет |
корректировать сумму ранее начисленного НДС не нужно |
|
товар отгрузили в 2025 году, деньги за него получили в 2026 году |
начислите НДС по ставке 20% |
налог не корректируйте начисляйте НДС по ставке 22% только по товарам, работам и услугам, которые отгрузите с 1 января 2026 года. покупатель в платежке должен указать ставку НДС, которая действовала на дату отгрузки |
|
100-процентный аванс получили в 2025 году, товар отгрузили в 2026 году |
начислите НДС с аванса по ставке 20/120 |
начислите НДС с отгрузки по ставке 22% примите к вычету налог с аванса по ставке 20/120 |
|
частичный аванс получили в 2025 году, товар отгрузили в 2026 году и тогда же получили от покупателя остаток оплаты |
начислите НДС с аванса по ставке 20/120 |
начислите НДС по ставке 22% при отгрузке товара с частичного аванса, полученного в 2025 году, примите налог к вычету по ставке 20/120 на постоплату, полученную после отгрузки, НДС не начисляйте |
|
покупатель |
в 2025 году |
в 2026 году |
|
100-процентный аванс заплатили в 2025 году, товар отгрузили в 2025 году, а приняли на учет в 2026 году |
НДС с аванса примите к вычету по ставке 20/120 |
входной НДС по отгрузочным документам примите к вычету по ставке 20% даты принятия товаров на учет значения не имеет вычет НДС с аванса восстановите по ставке 20/120. |
|
100-процентный аванс заплатили в 2025 году, поставщик отгрузил товар в 2026 году |
НДС с аванса примите к вычету по ставке 20/120 |
входной НДС по отгрузочным документам примите к вычету по ставке 22% вычет НДС с аванса восстановите по ставке 20/120. |
|
товар приняли на учет в 2025 году, оплатили его в 2026 году |
входной НДС примите к вычету по ставке 20% |
в платежке укажите ставку НДС 20% на дату отгрузки вычет входного НДС не корректируйте |
|
частичный аванс перечислили в 2025 году, товар отгрузили в 2026 году и тогда же оплатили остаток |
НДС с аванса примите к вычету по ставке 20/120 |
входной НДС по отгрузочным документам примите к вычету по ставке 22% вычет НДС с аванса восстановите по ставке 20/120 в платежке на перечисление постоплаты укажите ставку НДС 22%, которая действовала на дату отгрузки. |
Ставка 22% применяется к отгруженным товарам, выполненным работам, оказанным услугам после 2026 года независимо от даты подписания договора (контрагента).
Решения для поставщика и покупателя по переходящим c 2025 на 2026 год отгрузкам могут быть следующими.
|
ситуация |
поставщик на ОСН |
покупатель на ОСН или УСН с общей ставкой НДС |
покупатель на УСН со ставкой 5 или 7 % |
|
отгрузка в 2025 году, оплата в 2026 году |
в 2025 году начислите НДС с отгрузки по ставке 20% на дату постоплаты в 2026 году налог по новой ставке не пересчитывайте |
заявите вычет входного НДС по ставке 20% в платежке на оплату укажите ставку НДС 20% |
права на вычет входного НДС нет сумма налога по ставке 20% включается в расходы, если применяется объект «доходы минус расходы» |
|
отгрузка в 2025 году, счет-фактура в 2026 году |
в 2025 году начислите и укажите в счете-фактуре НДС по ставке 20% дата выставления счета-фактуры в 2026 году значения не имеет |
заявите вычет входного НДС по ставке 20% продавец должен указать в счете-фактуре верную ставку |
в составе цены по полученному в 2025 году товару уплачивается НДС по ставке 20% сумма налога включается в расходы на УСН с объектом «доходы минус расходы». |
|
отгрузка в 2025 году, переход права собственности в 2026 году |
в счете-фактуре укажите ставку 20% на дату перехода права собственности делать какие-либо корректировки не нужно |
заявите к вычету НДС на дату, когда получите товары и счет-фактуру по ставке 20% |
нужно уплатить поставщику цену с учетом ставки НДС 20% входной НДС принимать к вычету нельзя на УСН «доходы минус расходы» сумма входного налога включится в расходы одновременно со стоимостью товаров |
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже
Напишите нам
Важное о налогах
Новости по делу
