Переход на УСН с 2025 года при превышении доходов в 2024 году

По общему правилу, организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9-ти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса, не превышают 112,5 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса).

Этот лимит индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса).

В 2024 г. коэффициент-дефлятор равен 1,329 (приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730). Следовательно, для перехода на УСН с 2024 года доходы за январь - сентябрь 2023 года не могли превышать 149,5 млн руб. (112,5 млн руб. x 1,329).

В связи с поправками в Налоговый кодекс, который подготовил Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ (так называемый закон «о налоговой реформе 2025 года»), устанавливается специальное правило по переходу на УСН для компаний и ИП, утративших право на применение этого спецрежима в 2024 году в связи с превышением лимита по доходам.

Так, предусматривается, что организации и ИП, утратившие в 2024 году право на применение УСН в связи с превышением размера полученных доходов, указанного в пункте 4 статьи 346.13 Налогового кодекса (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу изменений), вправе вновь перейти на УСН с 1 января 2025 года без учета ограничения, предусмотренного пунктом 7 статьи 346.13 Налогового кодекса.

Согласно пункту 7 статьи 346.13 Налогового кодекса налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на этот спецрежим налогообложения не ранее, чем через 1 год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

К примеру, по общему правилу, налогоплательщик, который утратил право на «упрощенку» в 2024 году вернуться на нее вправе не раньше 1 января 2026 года.

Однако, исходя из специальных правил, с 2025 года вернуться на УСН смогут компании и ИП, доходы которых в 2024 году превысили 200 млн рублей.

При этом у указанных организаций сумма всех доходов, в том числе доходов по УСН, не должна превышать 337,5 млн. рублей по итогам 9-ти месяцев 2024 года (п. 13 ст. 8 законопроекта).