Изменят порядок уплаты НДФЛ в рамках эксперимента по трудовой миграции

В период с 1 января 2027 года по 31 декабря 2030 года Правительство готовится провести эксперимент по апробации правил и условий осуществления иностранными гражданами и лицами без гражданства трудовой деятельности в Российской Федерации в порядке организованного набора. Меры направлены на развитие целевого порядка привлечения и использование работодателями, заказчиками иностранных работников. При этом планируется, что эксперимент пройдет почти во всех субъектах РФ, кроме Москвы и Московской области.

Целевой набор мигрантов будет работать по реестровой модели (запись в реестре вместо выдачи бумажного документа). Для этого МВД запустит новую информсистему. Расходы на ее создание должен будет взять на себя коммерческий оператор, который затем передаст ее государству в обмен на право обрабатывать госпошлины участников пилота.

Работодатели смогут подавать заявки, чтобы их включили в систему, и после этого МВД организует для них подбор работников. 

При проведении эксперимента предполагается заключение трудового договора с работниками - иностранными гражданами и лицами без гражданства, привлекаемыми для осуществления трудовой деятельности в порядке организованного набора, с использованием:

• информационной системы оператора организованного набора;
• либо цифровой платформы «Работа в России»;
• или информационной системы работодателя.

В связи с этим подготовлено несколько законопроектов, в частности, о внесении соответствующих поправок в Трудовой кодекс и об установлении специального порядка уплаты НДФЛ.

При проведении эксперимента предполагается заключение с иностранными гражданами и лицами без гражданства, привлекаемыми для осуществления трудовой деятельности в порядке организованного набора, исключительно срочных трудовых договоров, в связи с чем вносятся дополнения в статью 59 Трудового кодекса, определяющую основания заключения срочного трудового договора.

По условиям эксперимента заработная плата иностранным гражданам и лицам без гражданства, привлекаемым для осуществления трудовой деятельности в порядке организованного набора, переводится в кредитную организацию, являющуюся уполномоченным банком.

В этой связи статья 136 Трудового кодекса дополняется соответствующим положением.

Принимая во внимание, что Трудовым кодексом Российский Федерации установлен исчерпывающий перечень документов, предъявляемых работником работодателю при трудоустройстве, статья 327.3 Трудового кодекса дополняется положением о предъявлении при заключении трудового договора работодателю иностранным гражданином или лицом без гражданства дополнительных документов, подтверждающих прохождение иностранным гражданином или лицом без гражданства следующих процедур:

• получение карты иностранного гражданина (при наличии);
• документы, подтверждающие степень родства с членами семьи иностранного гражданина или лица без гражданства для целей уплаты работодателем фиксированного авансового платежа по НДФЛ.

Другой законопроект внесет поправки в Налоговый кодекс. В частности, появится статья 227.3, предусматривающая особенности исчисления и уплаты суммы НДФЛ при проведении эксперимента по апробации правил и условий осуществления иностранными гражданами и лицами без гражданства трудовой деятельности в Российской Федерации в порядке организованного набора.

При этом предполагается применение реестровой модели предоставления работодателям, заказчикам работ (услуг) прав на привлечение и использование иностранных работников, подтверждаемых наличием сведений о работодателе, заказчике работ (услуг), иностранном гражданине или лице без гражданства соответственно в реестре работодателей и реестре иностранных работников.

В рамках этого эксперимента всех работодателей разделят на 2 категории:

• в первую группу включат организации, аккредитованные в установленном порядке на территории РФ филиалы, представительства иностранных юрлиц, ИП, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;
• во вторую группу включат физлиц, привлекающих наемный персонал для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Исходя из этого НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа с зарплаты мигрантов, привлеченных в рамках эксперимента, будет уплачиваться:

• работодателями - налоговыми агентами по месту их учета в налоговых органах ежемесячно в период осуществления иностранными гражданами и лицами без гражданства трудовой деятельности, начиная с даты начала осуществления такой деятельности;
• физлицами, привлекающими персонал для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности — в субъекте Российской Федерации, указанном в реестре иностранных работников как место осуществления трудовой деятельности, ежемесячно в период действия записи в реестре иностранных работников, начиная с даты заключения трудового договора или гражданско-правового договора. При этом в платежном документе налогоплательщиками нужно будет указывать наименование платежа «Налог на доходы физических лиц в виде авансового платежа в порядке организованного набора».

Таким образом, если иностранный гражданин или лицо без гражданства работает в организации или у ИП, то налог исчисляет, удерживает и перечисляет налоговый агент, а если у физического лица – налог исчисляет и уплачивает сам иностранный гражданин или лицо без гражданства.

Размер авансовых платежей составит 1 200 рублей в месяц. Платеж будет корректироваться на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также
на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом отдельного региона.

Помимо этого, размер авансового платежа по налогу иностранного гражданина или лица без гражданства, будет увеличиваться исходя из наличия членов семьи, временно пребывающих в Российской Федерации и находящихся на иждивении у таких иностранного гражданина или лица без гражданства. Платеж увеличится на величину, рассчитываемую по формуле: 50 % х 1200 руб. х количество членов семьи мигранта.

Размер авансового платежа по налогу иностранного гражданина или лица без гражданства, также увеличивается исходя из наличия иных членов семьи, временно пребывающих в Российской Федерации соответственно и находящихся на иждивении таких иностранного гражданина или лица без гражданства, на значение, определяемое аналогичными образом.

В случае, если члены семьи находятся на иждивении нескольких иностранных граждан или лиц без гражданства, уплачивающих авансовый платеж по налогу, размер авансового платежа по НДФЛ в связи с наличием на иждивении таких членов семьи увеличивается только у одного из таких иностранных граждан или лиц без гражданства по их выбору.

Также предлагается в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства, а также их работодателей, ввести государственные пошлины за включение работодателей в электронный реестр работодателей – участников целевого организованного набора.

Для того чтобы покрыть расходы на администрирование пилотного проекта, МВД предлагает ввести госпошлины в следующих размерах — для работодателей-юрлиц и ИП пошлина за включение в реестр составит 15 тыс. руб., для физлиц — 1 тыс. руб. Во столько же обойдется и внесение информации об иностранных работниках.