Новые правила уменьшения УСН на страховые взносы с 2025 года

В 2025 году новации коснутся ИП, применяющих УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Речь идет о порядке включения в расходы сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование.

ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе применяющие УСН, являются плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса исчисление сумм страховых взносов (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432 Налогового кодекса).

При этом ИП, применяющие УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» при определении налоговой базы учитывают в составе расходов указанные страховые взносы в фактически уплаченном размере (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса).

С 1 января 2025 года ИП при определении налоговой базы по УСН включают в расходы суммы страховых взносов без необходимости их фактической уплаты на момент уменьшения.

Ранее в расходах можно было учитывать суммы начисленных страховых взносов при условии их фактической уплаты.

Что касается страховых взносов, исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей за 2025 год, подлежащих уплате не позднее 1 июля 2026 года, такие взносы могут быть учтены в составе расходов по УСН как в 2025 году, так и в 2026 году (письмо ФНС от 12.11.2024 № СД-4-3/12916@).

При этом, если страховые взносы учтены в расходах в 2025 году, то уже в 2026 году повторно они не учитываются.

Напомним, что в связи с изменением порядка учета страховых взносов ИП на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» чиновники пояснили, как предпринимателям следует заполнять Книгу учета доходов и расходов.