Налоговые каникулы для ИП на ПСН в Москве и Подмосковье в 2025 году

В течение первых двух налоговых периодов вновь зарегистрированные ИП могут применять «налоговые каникулы», то есть использовать ставку 0 % при применении патентной и упрощенной систем налогообложения при применении определенных видов экономической деятельности.

Налоговые каникулы применяются, только если власти региона предоставили такую возможность своим законом.

В Москве действует Закон от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения», а право на применение налоговых каникул для ИП на ПСН или УСН было установлено Закона г. Москвы от 18 марта 2015 г. № 10, который утратил силу с 1 января 2021 года.

С этого времени возможности применять нулевую ставку на ПСН в отношении некоторых видов деятельности у ИП нет и в этой части изменений на 2025 год не предвидится. Поправки, которые рассматривают законодатели Москвы, касаются только изменения порядка уплаты «патентного» налога по такому виду предпринимательской деятельности, как сдача в аренду объектов недвижимого имущества.

В Подмосковье применение ПСН урегулировано Законом Московской области от 06.11.2012 №  164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области». Этот же документ устанавливает возможность применения налоговых каникул на ПСН до конца 2024 года.

Однако, эта возможность будет продлена на несколько лет. Соответствующие поправки рассматривает Мосгордума.

Законом № 164/2012-ОЗ установлена «нулевая» налоговая ставка для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в следующих сферах:

• услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
• изготовление изделий народных художественных промыслов;
• услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;
• проведение занятий по физической культуре и спорту;
• услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
• услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
• изготовление кухонной мебели по индивидуальному заказу населения;
• изготовление прочей мебели и отдельных мебельных деталей, не включенных в другие группировки по индивидуальному заказу населения;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
• оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
• услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;
• занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 года № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;
• ремонт мебели и предметов домашнего обихода.

Проектом закона предлагается продлить до 31 декабря 2026 года действие «нулевых» ставок ПСН для вышеуказанных категории налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории Московской области.