Как ИП на УСН отражать взносы в Книге доходов и расходов с 2025 года

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы» получили право с 2025 года уменьшать налог (авансовые платежи по налогу) на страховые взносы до их фактической уплаты на момент такого уменьшения. В связи со вступлением в силу этих изменений Минфин пояснил порядок заполнения ИП Книги учета доходов и расходов.

Форма и порядок заполнения книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, утверждены приказом ФНС от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@.

Формой и порядком заполнения Книги учета доходов и расходов предусмотрено, в частности, заполнение:

• даты и номера первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция (графа 2 раздела 1);
• содержание операции (графа 3 раздела 1).

Пунктом 65 статьи 2 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ были внесены изменения в подпункт 3 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса, на основании которых ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», учитывают при определении налоговой базы за отчетный (налоговый) период в составе расходов сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса.

Указанные ИП, при определении налоговой базы за отчетный (налоговый) период вправе учитывать в составе расходов сумму страховых взносов, подлежащих уплате в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса, что предусматривает при определении налоговой базы уменьшение полученных доходов на указанные страховые взносы без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.

В этой связи в графе 2 раздела 1 Книги учета доходов и расходов в отношении таких страховых взносов ИП вправе указывать дату - последнее число отчетного (налогового) периода, в котором они подлежат учету без указания в указанной графе номера первичного документа.

При этом учтенные поименованным способом страховые взносы, не подлежат повторному отражению (учету) в Книге учета доходов и расходов после их уплаты.