Новая декларация по НДС за I квартал 2025 года

С 2025 года организации и ИП на УСН стали плательщиками НДС. Освобождены от этой обязанности только те, чей доход за 2024 год не превысит 60 млн руб. Все остальные налогоплательщики должны ежеквартально представлять декларацию по НДС.

Новая форма декларации, порядок ее заполнения, форматы представления в электронной форме утверждены приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.

В разделы декларации добавлены строки для новых ставок НДС, расширен перечень кодов операций.

Раздел 2 декларации заполняют новые категории налоговых агентов:

• операторы информсистем при реализации товаров (работ, услуг) в РФ иностранными лицами в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права. Данные вносят отдельно по каждому иностранному лицу;
• организации (кроме банков), которые приобрели у физлиц (банков) такие цифровые права.

В раздел 3 добавлены строки 021, 022, 031, 032, 033, 034. В них отражают базу и сумму налога для ставок 7 %, 5 %, 16,67 %, 9,09 %, 7/107 и 5/105. Строки 045 и 046 исключили.

В графе 3 по строке 120 приводят сумму НДС, исчисленную и уплаченную российским посредником и подлежащую вычету при возврате товара либо отказе покупателя-физлица от поставки полностью или частично оплаченного товара. Это касается продажи товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки.

В разделе 7 показатели в графах 3 и 4 заполняются только в части операции по реализации, которая есть в графах 1 и 2 (п. 50.1 порядка). Как и раньше, раздел 7 декларации заполняется в отношении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), операций, не признаваемых объектом налогообложения.

Раздел 9 дополнен строками 181, 182, 211, 212, 241, 242, 271, 272, которые нужны из-за ввода новых ставок 5% и 7%.

Приложение 1 к разделу 9 добавлены строки 261, 262, 291, 292, 321, 322, 351, 352. Они также касаются новшеств по ставкам налога.

В разделе 12 в графе 3 по строке 010 указывают код вида операции из перечня.

Кроме того, перечень кодов операций, облагаемых НДС по ставке 0%, а также освобожденных от налога, расширили (приложение 1 к порядку заполнения). В него включили, в частности, такие коды:

• 1010839 - для операций по майнингу цифровой валюты;
• 1010840 - для операций по реализации цифровой валюты;
• 1010836 - для операций по реализации товаров ЕАЭС через электронную торговую площадку;
• 1011225 - для операций по реализации организациями, ведущими туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего и въездного туризма;
• 1011226 - для операций оператора платформы цифрового рубля;
• 1011722 - для операций по реализации физлицами и банками цифровых прав.

Из данного перечня исключили коды: 1010814, 1010203, 1010248, 1010461, 1010464, 1010465, 1010497 и др.

Декларация, как и ранее, состоит из Титульного листа и 12 разделов с приложениями.

Титульный лист и Раздел 1 представляют все налогоплательщики – налоговые агенты.

Разделы 2 - 12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 включаются в состав представляемой декларации при осуществлении налогоплательщиком соответствующих операций.

Декларацию по НДС за I квартал 2025 года необходимо представить по новой форме. Срок представления – не позднее 25 апреля.

Декларация по НДС за 4 квартал 2024 года (срок представления до 27 января 2025 года), предоставляется по действующей форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.