Надо ли учитывать предъявленный НДС в доходах на УСН с 2025 года
С 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС.
Если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн рублей, то с 2025 года обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает (п. 1 ст. 145 Налогового кодекса).
Если в 2025 году доходы плательщика УСН превысят 60 млн руб., со следующего месяца надо платить НДС по обычным или пониженным ставкам.
Пониженные ставки НДС могут применять упрощенцы с доходами за 2024 год больше 60 млн руб. При доходах до 250 млн руб. ставка 5%, от 250 млн до 450 млн руб. - 7%.
И при пониженных, и при обычных ставках плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, определяют налоговую базу по НДС в общем порядке на дату отгрузки и на дату получения аванса. НДС с аванса после отгрузки принимают к вычету.
Кассовый метод учета доходов для НДС значения не имеет.
С 2025 года УСН-щики обязаны контролировать размер доходов в следующих случаях:
- для применения освобождения от НДС в случае, если размер доходов не превысил 60 млн рублей. Пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса установлено, что организации и ИП, применяющие УСН, освобождаются от исчисления и уплаты НДС, если доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса, не превышают в совокупности 60 млн рублей за истекший календарный год;
- для сохранения права применения УСН — при этом размер доходов не должен быть более 450 млн рублей. Пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса предусматривается, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы УСН-щика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса, превысили 450 млн рублей, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение доходов налогоплательщика.
Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса.
Пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса установлено, что к доходам относятся:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса;
- и внереализационные доходы. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 Налогового кодекса.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Выручка от реализации определяется без учета НДС, предъявленного покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также с 2025 года — сумм туристического налога.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.
В связи с этим Минфин обратил внимание, что суммы НДС, полученные от покупателей товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых подлежат налогообложению НДС, в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, а также при определении ограничения по величине предельного размера доходов, предусмотренного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса, не учитываются. На это указал Минфин в письме от 24.10.2024 № 03-07-11/103781.
Однако, для целей применения освобождения от НДС на УСН доходы считают так же. Поэтому, выручка от реализации и внереализационные доходы принимается к учету за вычетом предъявленных налогов — НДС и акцизов.
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже