Уплата ИП НДФЛ с процентов по вкладам в 2024 году

В 2024 году налогоплательщики впервые обязаны уплатить НДФЛ от банковских вкладов. Доходы от процентов по вкладам в банках, полученные физлицами в 2023 году, впервые будут включены в сформированные в 2024 году сводные налоговые уведомления.

Декларировать такие доходы не требуется, налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму НДФЛ на основании данных, полученных от банков. Сведения гражданам направляются в сводном налоговом уведомлении вместе с имущественными налогами физических лиц. 

НДФЛ облагается не сумма вклада, а разница между суммой полученных в течение календарного года процентов и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца в календарном году.

Так, в 2023 году максимальная ставка была на 1 декабря и составила 15%.

Соответственно, лимит необлагаемого дохода составил 150 тыс. рублей.

Физические лица должны будут заплатить НДФЛ в том случае, если сумма процентов по вкладам за год превысит лимит. При условии наличия у налогоплательщика нескольких открытых счетов в банках, процентные доходы от них суммируются.

Таким образом, если сумма процентов по вкладам превышает этот лимит, налог рассчитывается с разницы между суммой процентов и лимитом. При этом, ставка НДФЛ зависит от общего дохода за 2023 год и составляет 13% до 5 млн рублей и 15% сверх этой суммы.

Например, на весь 2023 год в одном банке открыт депозит на 900 тыс. рублей под 10% годовых, в другом – на 500 тыс. рублей под 15%. Процентный доход по итогам года составит 165 тыс. рублей (90 тыс. рублей + 75 тыс. рублей), сумма НДФЛ к уплате – 1 950 рублей (165 тыс. рублей - 150 тыс. рублей) х 13%).

Уплатить налог нужно не позднее 2 декабря 2024 года.

Минфин отмечает, что порядок налогообложения процентов по вкладам исключений для ИП не предусматривает (письмо Минфина от 24.06.2024 № 03-04-05/58576).

Предпринимателям также понадобится уплатить НДФЛ не позднее 2 декабря 2024 года. 

При этом ИП следует учесть, что поскольку ЕНС у налогоплательщиков физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП, один, то денежные средства, внесенные на счет, будут распределены по всем обязательствам, вне зависимости от того, для погашения каких налогов предназначалась уплата.