Учет расходов в виде взноса в уставный капитал при УСН

С 2026 года перечень расходов, учитываемых на УСН, аналогичен расходам, которые вправе учитывать плательщики по налогу на прибыль.

В соответствии с подпунктом 45 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, введенным Федеральным законом № 425-ФЗ, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, с 2026 года при определении налоговой базы по налогу, кроме расходов, перечень которых приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, вправе учитывать также иные расходы, определяемые в порядке, установленном для расчета налога на прибыль.

Согласно пункту 2 статьи 346.16 Налогового кодекса расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

В то же время есть расходы, которые нельзя учесть по налогу на прибыль.

К примеру, расходы в виде взноса в уставный капитал при налогообложении прибыли не учитываются (п. 3 ст. 270 Налогового кодекса).

При передаче имущества в качестве оплаты приобретаемой доли у участника не возникает прибыли (убытка). При этом стоимость приобретаемой доли для целей главы 25 Налогового кодекса признается равной стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество, с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении (пп. 2 п. 1 ст. 277 Налогового кодекса).

В этой связи расходы налогоплательщика, применяющего УСН, на приобретение имущественных прав (долей) и увеличение величины вклада в имущество в виде денежных средств при определении налоговой базы не учитываются. На это обратил внимание Минфин в письме от 28.01.2026 № 03-00-08/5827.

При этом суды отмечали, что пункт 3 статьи 270 Налогового кодекса регулирует порядок налогообложения при внесении взноса в уставный капитал, а не при дальнейшем распоряжении приобретенным имущественным правом (определение ВАС от 03.06.2008 № 6812/08).