Учет на УСН операций с неплательщиком НДС

УСН-щики уплачивают НДС, если их доход за 2025 год или в 2026 году превышает 20 млн руб.

При этом можно выбрать ставку НДС:

• основную — 22% (0%, 10%);
• специальную — 5% или 7%.

ФНС отметила, что независимо от статуса своего контрагента плательщики НДС:

• при реализации составляют счет-фактуру или универсальный передаточный документ (УПД), где отдельно выделяется сумма НДС;
• ведут книги покупок и продаж. Применяя специальную ставку, книга покупок ведется только по операциям, которые дают право на вычет по НДС;
• составляют и подают декларации по НДС.

Применение основной ставки (22%, 10%, 0%) позволяет уменьшить налог на «входящий» НДС (т.е. на сумму налога, указанную в счетах-фактурах поставщиков).

Если налогообложение НДС производится по налоговым ставкам в размере 0, 10 или 20 %, то суммы НДС, предъявленные организациям и ИП при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, принимаются ими к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 Налогового кодекса.

При этом указанные суммы НДС, подлежащие вычету при исчислении общей суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, не могут включаться в состав расходов при применении УСН.

Выбор специальной ставки (5% или 7%) права на вычет не дает. Суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг).

Если поставщик - не плательщик НДС, вся сумма приобретения включается в состав расходов по УСН (для лиц с объектом налогообложения «доходы минус расходы»). Самостоятельно выделять «входящий» НДС по таким операциям и уменьшать на него свои обязательства не нужно.

Реализовывая товары и услуги, в том числе неплательщику НДС, в доход по УСН сумма НДС не включается.