Как распределят деньги ИП на ЕНС по налоговому уведомлению

Поскольку ЕНС у налогоплательщиков физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП, один, единый налоговый платеж распределяется по всем обязательствам, вне зависимости от того, для погашения каких налогов предназначалась уплата.

Имеющаяся переплата на ЕНП (положительное сальдо ЕНС) зачитывается в счет предстоящей обязанности по уплате налогов, установленных налоговым уведомлением, до наступления срока его исполнения. Так, переплата ИП резервируется в счет предстоящей обязанности по уплате имущественных налогов и НДФЛ. Если сальдо ЕНС меньше, то средства будут зачитываться в счет исполнения налогового уведомления по мере поступления платежей до полного погашения предстоящей обязанности.

Если до 1 декабря (в 2024 году – до 2 декабря) появится недоимка по иным налогам и денег на единый налоговый платеж окажется недостаточно, резерв будет отменен и сумма резервов погасит обязательства с более ранним сроком.

13 сентября в личный кабинет поступило налоговое уведомление с информацией об обязанности по уплате имущественных налогов на 500 рублей.

16 сентября физлицо пополнило ЕНС на эту сумму, и она была зарезервирована в счет уплаты имущественных налогов по сроку 2 декабря.

30 октября наступила обязанность по уплате авансового платежа по УСН.

Если на эту дату на ЕНП нет средств, то производится автоматическое перераспределение 500 рублей с имущественных налогов в УСН без начисления пеней.

То есть выполняется уплата УСН как обязанность с более ранним сроком.

Следовательно, до 2 декабря потребуется внести на ЕНП 500 рублей для исполнения налогового уведомления.

Таким образом, если с момента формирования налогового уведомления на уплату имущественных налогов за 2023 год и до 2 декабря 2024 года у ИП возникнет задолженность по иным налогам, ранее зарезервированная сумма будет направлена в счет погашения задолженности.

Списание средств с Единого налогового счета в счет исполнения налоговых обязательств, производится в следующей последовательности:

• недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
• начисления по НДФЛ с текущим сроком уплаты;
• начисления по иным налогам, сборам, страховым взносам с текущим сроком уплаты;
• недоимка с наиболее ранним сроком уплаты;
• начисления с текущим сроком уплаты;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Также отметим, что впервые в 2024 году начислят НДФЛ за полученные в прошлом году проценты (доход) по вкладам. 

Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ было предоставлено освобождение от НДФЛ доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиками-физическими лицами в 2021-2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках.

В 2023 году срок освобождения от НДФЛ закончился, и по доходам 2023 года исчисленный налоговыми органами по ставке 13 % налог будет рассчитан и включен в уведомление для уплаты в срок не позднее 2 декабря 2024 года наряду с имущественными налогами.