НДФЛ с доходов по банковским вкладам в 2024 году

С 1 января 2023 года отменен мораторий на освобождение от налогообложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, действовавший в рамках закона об антикризисных мерах.  

Так, в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в РФ, налоговая база определяется ИФНС как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки ЦБ из действовавшей по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.

Процентные доходы по вкладам в иностранных банках облагаются НДФЛ в полном объеме.

В 2023 году максимальная ставка зафиксирована 1 декабря и составила 15%. 

То есть необлагаемая сумма дохода по полученным процентам от банков за 2023 год составляет 1 млн руб. × 15% = 150 тыс. рублей.

Это значит, что:

• если вкладчики по итогам 2023 года заработали на процентах по вкладам не больше 150 тыс. руб., то им не нужно будет платить налог за этот год;
• если вкладчики заработали на депозитах больше 150 тыс. руб., то в этом случае НДФЛ нужно будет заплатить не со всей суммы дохода, а с разницы между суммой полученных процентов по вкладам в банках и необлагаемым лимитом. 

У гражданина открыты вклады в 3-х российских банках на следующих условиях:

• в банке А вклад на год на сумму 1 300 000 руб. под 8% годовых;
• в банке Б вклад на 270 дней на сумму 900 000 руб. под 7,6% годовых;
• в банке В вклад на год на сумму 400 000 руб. под 0,5% годовых.

По итогам года гражданин получил следующий процентный доход:

• от банка А – 104 000 рублей;
• от банка Б – 50 597 рублей;
• от банка В – 2 000 рублей.

Для целей налогообложения НДФЛ учитывается доход по вкладам в банках А и Б в сумме 154 597 руб. (104 000 руб. + 50 597 руб.).

Доход по вкладу в банке В (2 000 руб.) для целей налогообложения не учитывается, так как процентная ставка в течение календарного года не превышала 1% годовых.

Максимальное значение ключевой ставки ЦБ за календарный год составило 15%. Следовательно, предельная необлагаемая сумма процентов равна 150 000 руб. (1 млн руб. x 15%).

НДФЛ облагается доход в сумме 4 597 руб. (154 597 руб. - 150 000 руб.).

Таким образом, сумма НДФЛ составит 598 руб. (4 597 руб. x 13%).

Декларировать процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках не нужно. Расчет суммы налога по вышеуказанным доходам, осуществляется налоговым органом по месту регистрации физического лица по итогам налогового периода (календарного года) на основании информации, предоставленной банками, в сводном налоговом уведомлении на уплату налогов (СНУ).

До 30 октября налоговые органы отправят налоговые уведомления о необходимости уплаты. 

Сумму НДФЛ, исчисленную таким образом и отраженную в направленном налогоплательщику СНУ, необходимо уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 228 Налогового кодекса).

Если физлицо имеет статус ИП, положил сумму в банк на депозит как физлицо, то включать проценты по депозиту в налоговую базу, к примеру, по УСН ему не надо. Если договор заключен физическим лицом вне предпринимательской деятельности и в договоре с банком не указан статус ИП, то проценты по депозиту в налоговую базу по доходам, полученным от ведения предпринимательской деятельности, не включаются.