Появятся новые контрольные соотношения проверки уведомлений по ЕНП

ФНС подготовила новый перечень контрольных соотношений, свидетельствующих о нарушении порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов и страховых взносов.

В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса в случае обнаружения налоговиками факта несоответствия показателей представленных уведомлений по ЕНП контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка их заполнения, такие уведомления будут считаться не представленными полностью либо в части.

Об этом сообщается налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику страховых взносов) не позднее дня, следующего за днем получения соответствующего уведомления, в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО или через ЛК налогоплательщика.

В случае, если уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов было представлено налоговикам на бумаге и при этом отсутствует или прекращен доступ налогоплательщика (налогового агента, плательщика страховых взносов) к ЛК налогоплательщика, такому лицу сообщается о факте несоответствия указанным контрольным соотношениям по почте заказным письмом не позднее 10-ти дней, следующих за днем получения уведомления.

Уведомление считается не представленным в части в случае обнаружения налоговиками факта несоответствия соответствующих показателей представленных уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка их заполнения в части обязанности по отдельному налогу (сбору, авансовому платежу по налогу, страховым взносам).

ФНС утвердит следующие критерии, свидетельствующие об ошибках заполнения уведомления:

1. критерии, свидетельствующие об ошибках заполнения КБК:

• неверно указан КБК НП с объектом «доход» (УСН);
• неверно указан КБК НП с объектом «доход-расход» (УСН);
• неверно указан КБК, по которым может быть представлено Уведомление;
• юридическим лицом, в т.ч. иностранной организацией, некорректно указан КБК;
• ИП некорректно указан КБК;

2. критерии, свидетельствующие об ошибках заполнения налогового периода (отчетного периодам, срока уплаты):

• дата представления уведомления < дата начала срока представления;
• неверно указан налоговый период (дата представления уведомления < дата начала срока представления);

3. критерии, свидетельствующие об ошибках заполнения ОКТМО:

• ОКТМО не соответствует КБК;
• не идентифицирован ОКТМО (код территории не найден в справочнике ОКТМО);

4. критерии, свидетельствующие об ошибках заполнения года – не верно заполнен год;

5. критерии, свидетельствующие об возможных ошибках заполнения суммы:

• сумма в уведомлении превышает возможную сумму по указанному КБК (УСН);
• сумма, отраженная в строке 4 больше суммы СВ за предшествующий квартал;
• сумма совпадает с ОКТМО;
• сумма налога к уплате по «уточненному» уведомлению к уменьшению;
• дублирующее уведомление;
• уведомление с минусом (УСН);
• уведомление с минусом (3-НДФЛ);
• уведомление с минусом (6-НДФЛ).

6. критерии, свидетельствующие об ошибках заполнения КПП:

• представление уведомления НП со статусом крупнейший налогоплательщик;
• неверное указание значения реквизита КПП.

Контрольные соотношения нужны, чтобы избавить налогоплательщиков от возможных ошибок при заполнении и представлении уведомлений.

В настоящее время для проверки уведомлений по ЕНП применяются контрольные соотношения, направленные письмом ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@.