Основные ошибки при заполнении уведомлений по ЕНП

С 1 января 2023 года все компании и ИП представляют налоговикам  уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Уведомления нужны для того, чтобы налоговый орган имел возможность правильно распределить уплаченные в составе ЕНП суммы по конкретным налогам.

Уведомление подается по налогам и взносам, по которым срок уплаты наступает раньше, чем представляется декларация или расчет налога:

• страховые взносы – за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь;
• НДФЛ с выплат работникам и др. физлицам за периоды 01.01 – 22.01, 23.01 – 22.02, 23.02 –22.03, 23.03 – 22.04, 23.04 – 22.05, 23.05 – 22.06, 23.06 – 22.07, 23.07 – 22.08, 23.08 – 22.09, 23.09 – 22.10, 23.10 – 22.11, 23.11 – 22.12, 23.12 – 31.12;
• транспортный налог – авансы за 1,2.3 кварталы и за год;
• земельный налог – авансы за 1,2.3 кварталы и за год;
• ЕСХН – авансы за полугодие;
• УСН – авансы за 1 квартал, полугодие и за 9 месяцев;
• налог на имущество организаций - Авансы за 1,2, 3 кварталы и за год;
• НДФЛ ИП на общем режиме – авансы за 1 квартал, полугодие и за 9 месяцев.

По НДС и по налогу на прибыль организаций уведомление не предоставляется.

Налоговики проанализировали типичные ошибки плательщиков. По их мнению, наиболее часто предприниматели совершают следующие неправильные действия:

1. уведомление подается после представления декларации за этот период или одновременно с декларацией.

Уведомление необходимо для определения исчисленной суммы по налогу (авансовому платежу по налогу, взносу), по которым уплата осуществляется до представления деклараций (расчетов), а также по налогу (авансовому платежу по налогу), в отношении которых обязанность представления декларации не установлена.

Поэтому если декларация (расчет) представлена, то для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из декларации (расчета).

В приеме такого уведомления будет отказано. Плательщику придет сообщение, что декларация по данным, указанным в уведомлении, принята.

Исключение – представление уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций возможно после представления декларации по этому налогу за аналогичный налоговый период, если уведомление относится к исчислению налога за объекты налогообложения, по которым обязанность представления декларации не установлена (объекты недвижимости российских организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости);

2. дата поступления уведомления больше установленного срока представления уведомления.

Срок подачи уведомлений - не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты.

3. уведомления подается за еще не наступивший период. К примеру, в июле 2023 года представлено ошибочное уведомление по НДФЛ с выплат работникам с кодом отчетного периода 34/02 (за период с 23.10.2023-22.11.2023), по которым срок представления уведомления установлен не позднее 25.11.2023;

4. не идентифицирован ОКТМО или КБК.

Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО, действующие в текущем финансовом году.

Если представлено уведомление с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление уведомления не требуется, придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».

В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать Уведомление с правильными реквизитами и представить его заново;

5. в уведомлениях указывают неправильный код отчетного (налогового) периода/номер месяца (квартала), вследствие чего не определяется срок уплаты. К примеру, по транспортному налогу (КБК 18210604011021000110) некорректно указан реквизит «Отчетный налоговый период/Номер месяца квартала» -21/03 или 31/03 вместо 34/02 (за 2 квартал) по сроку уплаты не позднее 28.07.2023. В связи с этим налоговики не могут по КБК идентифицировать срок уплаты налога;

6. указывают некорректное значение реквизита «Номер месяца (квартала)» либо не заполняется обязательный реквизит «Номер месяца (квартала)».

Период, указываемый в уведомлении необходим для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым уведомлением.

Если в реквизитах Уведомления допущена ошибка, то необходимо направить в налоговый орган новое Уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка. Например:

• если неверно указана сумма обязанности, то представляется уведомление с теми же реквизитами с верной суммой;
• если неверно указаны иные реквизиты, то в Уведомлении по ранее указанным реквизитам обязанности представляется сумма «0» и новая обязанность с верными реквизитами.

Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ и содержит всего 5 реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.

Уведомление можно направить в электронной форме по ТКС с применением усиленной КЭП либо через Личный кабинет налогоплательщика.

При этом ИП сможет направлять уведомления по ЕНП и заявления на зачет без КЭП с 1 октября 2023 года.