Как рассчитать и указать авансы в декларации по прибыли
Авансовые платежи по налогу на прибыль — обязательные платежи в счет предстоящей уплаты налога по итогам налогового периода. ФНС разъяснила на примерах, как правильно рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль и отразить их в декларации.
Организации могут применять один из следующих порядков уплаты:
- ежеквартальные авансовые платежи – определяются исходя из прибыли, полученной за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев);
- ежемесячные авансовые платежи в течение квартала – рассчитываются исходя из фактической прибыли за месяц.
Сумма аванса определяется по формуле:
Авансовый платеж = (Прибыль за отчетный период) х Ставка налога – Ранее уплаченные авансы.
Основная налоговая ставка составляет 25%, распределяясь следующим образом:
- 8% поступает в федеральный бюджет;
- 17% - в региональный.
Условия применения ежемесячных платежей исходя из фактической прибыли:
- уплата осуществляется по выбору организации. Выбор отражается в учетной политике, подается уведомление в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду;
- срок уплаты — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
- срок представления декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода, по итогам которого производится исчисление авансового платежа (п. 3 ст. 289 Налогового кодекса).
Прибыль за январь-июль – 500 000 руб.
Авансовые платежи за июль = 500 000 х 25% = 125 000 руб.
Прибыль за январь-август – 700 000 руб.
Авансовые платежи за август = 700 000 х 25% - 125 000 = 50 000 руб. (к доплате)
Прибыль за январь-сентябрь – 400 000 руб.
Авансовые платежи за сентябрь = 400 000 х 25% - 175 000 = - 75 000 руб. (к уменьшению)
Какие разделы в декларации должна при этом заполнить компания показано в нижеследующей Таблице.
|
период |
заполняемые разделы и листы декларации |
заполняемые строки декларации |
|
январь - июль |
Раздел 1.1 |
строка 040 – 40 000 строка 070 – 85 000 |
|
|
Лист 02 |
строка 180 – 125 000 строка 190 – 40 000 строка 200 – 85 000 |
|
январь - август |
Раздел 1.1 |
строка 040 – 16 000 строка 070 – 34 000 |
|
|
Лист 02 |
строка 180 – 175 000 строка 190 – 56 000 строка 200 – 119 000 строка 210 – 125 000 строка 220 – 40 000 строка 230 – 85 000 строка 270 – 16 000 строка 271 – 34 000 |
|
январь - сентябрь |
Раздел 1.1 |
строка 050 – 24 000 строка 080 – 51 000 |
|
|
Лист 02 |
строка 180 – 100 000 строка 190 – 32 000 строка 200 – 68 000 строка 210 – 175 000 строка 220 – 56 000 строка 230 – 119 000 строка 280 – 24 000 строка 281 – 51 000 |
Условия применения ежемесячных платежей по итогам отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев):
- уплачивают организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал;
- сроки уплаты — не позднее 28 числа каждого месяца отчетного периода;
- сроки сдачи декларации — не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
На основании декларации за 1 полугодие авансовые платежи на 3 квартал исчислены в размере 450 000 руб. в месяц.
Прибыль за 9 месяцев – 600 000 руб.
Поскольку авансовые платежи за 9 месяцев начислены в размере 450 000 руб. в месяц (1 350 000 руб. за квартал), налог к уплате в 9 месяцев не возникает, к уменьшению 1 200 000 руб.
Авансовые платежи за октябрь = 600 000 х 25% / 3 = 50 000 руб.
Авансовые платежи за ноябрь = 600 000 х 25% / 3 = 50 000 руб.
Авансовые платежи за декабрь = 600 000 х 25% / 3 = 50 000 руб.
Авансовые платежи за январь = 600 000 х 25% / 3 = 50 000 руб.
Авансовые платежи за февраль = 600 000 х 25% / 3 = 50 000 руб.
Авансовые платежи за март = 600 000 х 25% / 3 = 50 000 руб.
Какие разделы в декларации должна при этом заполнить компания показано в нижеследующей Таблице.
|
заполняемые разделы и листы декларации |
заполняемые строки декларации |
|
Раздел 1.1 |
строка 050 – 384 000 строка 080 – 816 000 |
|
Раздел 1.2 |
строка 120 – 16 000 строка 130 – 16 000 строка 140 – 16 000 строка 220 – 34 000 строка 230 – 34 000 строка 240 – 34 000 |
|
Лист 02 |
строка 180 – 150 000 строка 190 – 48 000 строка 200 – 102 000 строка 210 – 1 350 000 строка 220 – 432 000 строка 230 – 918 000 строка 280 – 384 000 строка 281 – 816 000 строка 290 – 150 000 строка 300 – 48 000 строка 310 – 102 000 строка 320 – 150 000 строка 330 – 48 000 строка 340 – 102 000 |
В ряде случаев платежи перечисляются ежеквартально (без помесячных авансов).
Их уплачивают бюджетные учреждения, автономные учреждения, организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 Налогового кодекса).
Прибыль за 1 квартал – 500 000 руб.
Сумма авансовых платежей за 1 квартал = 500 000 х 25% = 125 000 руб.
Прибыль за полугодие – 700 000 руб.
Сумма авансовых платежей за 2 квартал = 700 000 х 25% - 125 000 = 50 000 руб.
Прибыль за 9 месяцев – 400 000 руб.
Сумма авансовых платежей за 3 квартал = 400 000 х 25% - 175 000 = -75 000 руб. (к уменьшению).
Какие разделы в декларации должна при этом заполнить компания показано в нижеследующей Таблице.
|
период |
заполняемые разделы и листы декларации |
заполняемые строки декларации |
|
1 квартал |
Раздел 1.1 |
строка 040 – 40 000 строка 070 – 85 000 |
|
|
Лист 02 |
строка 180 – 125 000 строка 190 – 40 000 строка 200 – 85 000 |
|
1 полугодие |
Раздел 1.1 |
строка 040 – 16 000 строка 070 – 34 000 |
|
|
Лист 02 |
строка 180 – 175 000 строка 190 – 56 000 строка 200 – 119 000 строка 210 – 125 000 строка 220 – 40 000 строка 230 – 85 000 строка 270 – 16 000 строка 271 – 34 000 |
|
9 месяцев |
Раздел 1.1 |
строка 050 – 24 000 строка 080 – 51 000 |
|
|
Лист 02 |
строка 180 – 100 000 строка 190 – 32 000 строка 200 – 68 000 строка 210 – 175 000 строка 220 – 56 000 строка 230 – 119 000 строка 280 – 24 000 строка 281 – 51 000 |
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже
Напишите нам
Важное о налогах
Новости по делу
