Включать ли проценты по кредиту в стоимость ОС

В первоначальную стоимость основного средства включаются все затраты, связанные с его приобретением.

Положения статьи 257 Налогового кодекса не предусматривают включения в первоначальную сумму амортизируемого имущества процентов по займу, использованному на его приобретение данного объекта.

Такие проценты учитываются во внереализационных расходах.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе по займам и кредитам (пп. 2 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса).

В подпункте 2 пункта 1 ст. 265, статье 269 Налогового кодекса установлен специальный порядок учета процентов по займам и кредитам.

Во-первых, эти расходы прямо названы как внереализационные, а во-вторых, они учитываются с ограничениями, установленными статьей 269 Налогового кодекса.

Поэтому проценты по кредиту нужно учитывать не в первоначальной стоимости основных средств, а как самостоятельный внереализационный расход.

При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа — текущего или инвестиционного (письмо Минфина письме от 01.08.2025 № 03-03-06/1/74556).

Расходы в виде процентов по кредитам, займам и иным долговым обязательствам учитываются в составе внереализационных расходов в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса, пунктом 6 статьи 271 Налогового кодекса и пунктом 8 статьи 272 Налогового кодекса.

При применении метода начисления проценты, независимо от установленных договором сроков их выплаты, признают в составе расходов на конец каждого месяца в течение срока действия договора. Если действие договора прекращается в течение календарного месяца, то расход в виде процентов учитывается на дату прекращения действия договора (п. 8 ст. 272 Налогового кодекса).