Возместит ли ФНС расходы на обжалование решения проверки

Предмет спора: о взыскании убытков, причиненных принятием ИФНС незаконных ненормативных актов.

Цена спора: 120 000 рублей.

Кто выиграл: ИФНС. 

Вывод суда: расходы, понесенные компанией в связи со сбором доказательств для опровержения утверждений о фактах, которые могут свидетельствовать о совершении налогового правонарушения, а также издержки на оплату юридической или иной экспертной помощи в целях формирования правовой позиции, являются обычными расходами, которые несет налогоплательщик как субъект экономической деятельности. Отмена решений ИФНС вышестоящим налоговым органом не означает, что имеются условия деликтной ответственности. Поскольку ИФНС проводила проверку на законных основаниях, а возникшие в связи с этим у компании неблагоприятные имущественные последствия не говорят о противоправности поведения инспекции, и достаточных оснований для возмещения вреда не образуют.

Судебное решение: постановление Арбитражного суда Центрального округа от 17.11.2023 № Ф10-5369/2023.

По результатам рассмотрения акта налоговой проверки, ИФНС приняла решение о доначислении компании НДС, а также о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Для защиты прав налогоплательщика в ходе проверки, компания заключила договор оказание юридических услуг (юридической помощи). Воспользовавшись услугами юристов, компания подала жалобу в вышестоящую налоговую инстанцию, которая отменила решение ИФНС.

Полагая, что расходы на оплату услуг представителя являлись убытками, понесенными в связи с незаконными действиями (бездействием) налогового органа, компания обратилась в арбитражный суд с иском.

Суды не согласились с заявленными компанией требованиями.

Они пришли к выводу, что отмена решений ИФНС вышестоящим налоговым органом не означает, что имеются условия деликтной ответственности, поскольку законное проведение мероприятий налогового контроля и выражение при этом оценки законности действий налогоплательщика имело для налогоплательщика неблагоприятные имущественные последствия о противоправности поведения налогового органа не свидетельствует и достаточных оснований для возмещения вреда не образует.

Налогоплательщик, осуществляя сбор доказательств в опровержение фактов, свидетельствующих о налоговом правонарушении, вывод о наличии которых делается инспекцией на основании установленных в ходе проверки доказательств, реализует обязанность по документальному подтверждению операций и иных фактов хозяйственной жизни, свидетельствующих о праве на уменьшение налоговой обязанности, которая должна была бы им должным образом выполнена вне зависимости от проведения налоговой проверки.

Соответственно, расходы, понесенные в связи со сбором доказательств для опровержения утверждений о фактах, которые могут свидетельствовать о совершении налогового правонарушения, а также издержки на оплату юридической или иной экспертной помощи в целях формирования правовой позиции являются обычными расходами, которые несет налогоплательщик как субъект экономической деятельности.

Данная деятельность должна осуществляться в границах установленного правового регулирования, а это предполагает необходимость оценки ее субъектами соответствия требованиям закона как принимаемых ими решений, так и требований, предъявляемых иными участниками гражданского оборота и государственными органами.

Принимая во внимание изложенное, тот факт, что законное проведение мероприятий налогового контроля и выражение при этом оценки законности действий налогоплательщика, имело для налогоплательщика неблагоприятные имущественные последствия, о противоправности поведения налогового органа не свидетельствует и достаточных оснований для возмещения вреда не образует.

Иное бы означало, что по правилам возмещения вреда возмещаются расходы за сам факт участия налогоплательщика в предписанных Налоговым кодексом административных процедурах.