Входит ли НДС в расчет штрафных санкций по договорам поставки

Предмет спора: о взыскании неосновательного обогащения.

Цена спора: 6 543,65 руб.

Кто выиграл: компания - покупатель. 

Вывод суда: условия договора, определяя ответственность поставщика за недопоставку товара, не предписывали исключать из стоимости товара НДС. Предъявляемая покупателю к оплате сумма НДС является для него частью цены, подлежащей уплате в пользу контрагента по договору. Исходя из того, что стоимость товара, которая согласно условиям договора поставки является основой для расчета размера штрафа, определяется путем умножения цены товара, подлежащей уплате, на количество товара, а в цену товара в свою очередь подлежит включению НДС, суды пришли к выводу об отсутствии на стороне ответчика неосновательного обогащения, в связи с чем отказали в удовлетворении исковых требований.

Судебное решение: постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.03.2026 № Ф07-14790/2025.

Между АО и ООО был заключен договор поставки отдельными партиями товаров в ассортименте, количестве и в сроки, указываемых в заказах покупателя.

Договором предусматривалось, что, если по итогам календарного месяца уровень исполнения заказов будет ниже 90%, поставщик обязуется уплатить штраф за несоблюдение уровня исполнения заказов (штраф за недопоставку) в размере 5% от стоимости товара.

В связи с допущенными поставщиком нарушениями при поставке товара ООО начислило штраф с учетом НДС. По мнению общества, базой для начисления штрафа является цена с учетом НДС, поскольку сумма НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 168 Налогового кодекса является частью цены товара.

Поставщик с этим не согласился и обратился в суд.

Соглашаясь с начислением штрафа по праву, вместе с тем, истец при этом отмечал, что базой для начисления штрафа должна быть цена товара без учета НДС, а на стороне ответчика возникло неосновательное обогащение.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении иска указал, что в цену товара, которая согласно условиям заключенного сторонами договора, являлась основой для расчета размера штрафа, подлежит включению НДС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 424 Гражданского кодекса исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.

Из постановления Президиума ВАС от 22.09.2009 № 5451/09 следует, что включение продавцом в подлежащую оплате покупателем цену реализуемого товара (работ, услуг) суммы налога на добавленную стоимость вытекает из положений пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса, являющихся обязательными для сторон договора в силу пункта 1 статьи 422 Гражданского кодекса, и отражает характер названного налога как косвенного.

Следовательно, предъявляемая истцу к оплате сумма налога на добавленную стоимость является для него частью цены, подлежащей уплате в пользу истца по договору.

Включение НДС в цену реализуемых товаров (работ, услуг) необходимо для того, чтобы обеспечить возможность переложения налога на покупателя в цене товаров (работ, услуг).

Указанная правовая позиция изложена в определении Верховного Суда от 04.04.2024 № 305-ЭС23-26201.

С учетом изложенного, стоимость товара определяется путем умножения цены товара, подлежащей уплате в силу договора и закона, на количество товара, а цену товара в свою очередь подлежит включению НДС.

В связи с этим суды пришли к выводу об отсутствии на стороне ответчика неосновательного обогащения, в связи с чем отказали в удовлетворении исковых требований.