Эксперимент ФНС по обелению рынка персонала

С 1 сентября 2026 года ФНС запускает эксперимент с крупнейшими компаниями розничной торговли и электронной коммерции, направленный на снижение налоговых рисков при привлечении персонала через подрядчиков, платформы, ИП и самозанятых. Эксперимент продлится до 1 сентября 2027 года и проводится на добровольной основе. В список участников включены 34 крупные компании, в том числе представители маркетплейсов, доставки и федерального ритейла.

Основная идея заключается в том, чтобы перейти от проверки уже совершенных операций и последующих доначислений к постоянному контролю налоговых рисков внутри цепочки «заказчик — компания, предоставляющая персонал, — исполнитель». Заказчик получает подробные сведения о привлеченных работниках и исполнителях, рассчитывает часть налоговых обязательств партнера и самостоятельно направляет часть причитающейся ему оплаты на единый налоговый счет (приказ ФНС от 18.06.2026 № ЕД-1-22/404@ «О проведении эксперимента по взаимодействию в рамках реализации Концепции обеления отрасли предоставления персонала»).

[button text="Работаете с самозанятыми, ИП или аутстаффинговыми компаниями? Оценим налоговые риски сотрудничества"]

По существу ФНС предлагает крупным заказчикам взять на себя часть контроля за налоговой дисциплиной поставщиков персонала. Если партнер демонстрирует признаки налогового риска, заказчик получает уведомление и должен добиться устранения нарушений либо прекратить отношения с таким контрагентом. В противном случае налоговые риски могут быть предъявлены уже самому заказчику.

Предоставление линейного персонала — курьеров, сборщиков заказов, работников склада, кассиров, грузчиков и других исполнителей — связано с повышенными налоговыми рисками.

На практике между заказчиком и фактическим работником нередко находится несколько посредников. При этом исполнитель может быть:

• работником по трудовому договору;
• физлицом по договору ГПХ;
• самозанятым;
• индивидуальным предпринимателем;
• иностранным работником;
• сотрудником компании-подрядчика.

Чем сложнее такая цепочка, тем выше риск, что часть НДФЛ, страховых взносов, НДС или налогов по специальным режимам не будет уплачена в бюджет.

[button text="Используете заемный персонал? Проверим договоры и снизим риск переквалификации отношений"]

ФНС прямо определяет целью эксперимента предупреждение налоговых рисков, настройку взаимодействия крупных заказчиков с компаниями, предоставляющими персонал, и обеспечение полноты уплаты налогов и страховых взносов.

Поэтому новая модель строится не только вокруг проверки подрядчика перед заключением договора. Заказчик должен получать информацию о фактически привлеченных исполнителях ежемесячно и участвовать в расчете налоговых обязательств.

Участниками эксперимента являются крупнейшие компании розничной торговли и электронной коммерции, перечисленные в приложении к документу. Среди них указаны организации группы «Яндекс», «Сберлогистика», «Интернет Решения», РВБ, «Метро Кэш энд Керри», «Вкусвилл», «Перекресток», «Тандер», «Лента», «Дикси Юг» и другие. Всего в перечне 34 компании.

При этом ФНС выделяет 3 категории основных участников:

• заказчик — крупный ритейлер или компания электронной коммерции, которой необходим персонал.
• партнер — организация или ИП, предоставляющие заказчику исполнителей.
• исполнитель — физическое лицо, непосредственно выполняющее работу или оказывающее услугу.

К исполнителям относятся, например, курьеры, сборщики, упаковщики, работники торговых залов и касс, грузчики, складской персонал и другие аналогичные категории.

Исполнители при этом могут иметь различный налоговый и трудовой статус: быть самозанятыми, ИП на УСН или ОСН, иностранными гражданами, работниками по трудовому договору либо физическими лицами по ГПХ.

Взаимодействие с ФНС должно осуществляться в несколько этапов.

1. Первый этап — партнер раскрывает структуру персонала. По итогам каждого месяца партнер передает заказчику сведения о привлеченных исполнителях: их количестве, налоговом статусе и стоимости выполненных работ или услуг. По самозанятым дополнительно предоставляются персонифицированные данные, в том числе ФИО., ИНН и ОКТМО.

Заказчик, в свою очередь, должен организовать систему идентификации исполнителей, чтобы понимать, кто фактически выполнял работы и в каком статусе — как работник, самозанятый, ИП или иной исполнитель.

2. Второй этап — заказчик рассчитывает налоговые обязательства. На основании полученной информации заказчик определяет предполагаемые обязательства партнера и привлеченных исполнителей по НДС, НДФЛ, страховым взносам, УСН и НПД, а также рассчитывает сумму вознаграждения партнера.

Таким образом, заказчик уже не просто оплачивает счет компании, предоставляющей персонал, а получает информацию о налоговой составляющей стоимости ее услуг.

3. Третий этап — часть оплаты направляется непосредственно в бюджет. Заказчик удерживает часть суммы, причитающейся партнеру, и перечисляет ее в качестве ЕНП на его единый налоговый счет.

Для большинства исполнителей заказчик перечисляет:

• 75% рассчитанной суммы НДС;
• 75% страховых взносов;
• 50% НДФЛ.

В отношении ИП на УСН перечисляется 100% рассчитанного налога, а при работе с самозанятыми — 100% рассчитанного НПД.

Оставшаяся часть оплаты поступает партнеру, который самостоятельно исполняет оставшуюся часть своих налоговых обязательств.

4. Четвертый этап — заказчик отчитывается перед партнером и ФНС. После перечисления средств заказчик сообщает партнеру, какие суммы были удержаны и направлены на его ЕНС.

Кроме того, заказчик представляет налоговому органу сведения о рассчитанных налогах и детализирует расчет по каждому периоду. ФНС вправе запросить документы для проверки количества исполнителей, их налогового статуса, гражданства и объема выполненных работ.

5. Пятый этап — ФНС контролирует налоговые риски партнера. Налоговый орган проводит мониторинг деятельности компании, предоставляющей персонал. Проверяется, в частности, наличие схем ухода от налогов и корректность использования средств, поступивших на ЕНС.

Если инспекция выявит налоговый риск, претензии первоначально предъявляются партнеру, а заказчик получает соответствующее уведомление.

6. Шестой этап — заказчик должен добиться устранения риска. После получения уведомления ФНС заказчику предоставляется 10 рабочих дней для принятия мер.

Это может означать необходимость потребовать от партнера исправить нарушения, уточнить налоговые обязательства, изменить порядок работы либо прекратить сотрудничество.

Затем заказчик сообщает налоговому органу, устранены ли выявленные обстоятельства.

Если партнер не устранил нарушения, а заказчик продолжил с ним работать, ФНС вправе предъявить соответствующие налоговые риски уже самому заказчику.

[button text="Нужно выстроить безопасную модель работы с исполнителями? Разработаем документы и алгоритм взаимодействия"]

Именно эта стадия делает эксперимент существенно отличающимся от обычной проверки контрагента: заказчику недостаточно один раз убедиться в его благонадежности. Он должен контролировать партнера в течение всего сотрудничества и реагировать на выявленные ФНС проблемы.

В ней находится главное отличие эксперимента от традиционной налоговой проверки.

Обычная модель налогообложения выглядит примерно следующим образом: операция совершена → налог не уплачен → налоговая проводит проверку → устанавливается нарушение → доначисляет налог, пени и штраф.

Эксперимент предлагает другой подход: доход исполнителя определен → налог рассчитан → часть оплаты сразу резервируется на ЕНС → налоговая контролирует цепочку → выявленный риск устраняется до полноценного налогового спора.

Таким образом, ФНС пытается перенести налоговый контроль на более раннюю стадию.