Спецвыпуск 💸 Налоговая реформа 2025. Главные изменения для бизнеса Смотреть
15 августа 2022

Суд разрешил не восстанавливать НДС при использовании субсидий

Когда можно не восстанавливать НДС по расчетам за счет субсидий

Предмет спора: признание недействительным решения ИФНС о восстановлении НДС.

Цена спора: 3 050 150,91 рублей.

Кто выиграл: компания.

Вывод суда: обязанность по восстановлению налоговых вычетов по НДС возникает только в том случае, когда полученная субсидия содержит в своем составе средства на возмещение затрат как по оплате задолженности самой стоимости товаров (работ, услуг), так и сумм НДС, предъявленных поставщиками таких товаров (работ, услуг). Полученная фирмой субсидия не содержала в своем составе средств на оплату НДС, предъявленных ей поставщиками топливно-энергетических ресурсов. Поэтому, компании, которая ранее приняла к вычету НДС при приобретении указанных ресурсов, не требовалось восстанавливать НДС.

Судебное решение: постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.06.2022 № Ф09-2614/22.

Компания получила субсидию и погасила с ее помощью задолженность перед поставщиками топливно-энергетических ресурсов. При этом погашение общей суммы кредиторской задолженности включало в себя суммы предъявленного НДС.

При этом налоговики указали, что раз денежными средствами, полученными в качестве вышеуказанной субсидии, налогоплательщик рассчитался с поставщиками топливно-энергетических ресурсов по задолженности, включающей в себя НДС, значит, часть выделенных в качестве субсидий средств была направлена на оплату предъявленного поставщиками НДС.

Компании, которая ранее приняла к вычету НДС при приобретении указанных ресурсов, требовалось восстановить соответствующие суммы НДС, поскольку получение налогоплательщиком субсидий из бюджета для возмещения рассматриваемых затрат означает повторное получение НДС за счет бюджета. А это противоречит природе налоговых вычетов по указанному налогу.

Однако, компания с этим не согласилась. Она указала, что размер дебиторской задолженности без НДС в значительной степени превысил размер выделенной субсидии. Этот факт подтвердил факт оплаты НДС по спорным счетам-фактурам из собственных денежных средств, а не субсидированных.

При этом компания выполнила все условия для освобождения от обязанности восстановления ранее принятого к вычету НДС – она не допустила направления полученных субсидий на погашение НДС в составе кредиторской задолженности, а общий объем задолженности и платежей, значительно превысил выделенную субсидию.

Суд первой инстанции пришел к выводу об обоснованности требований компании, отметив, что определяющим в данном споре является тот факт, что вышеуказанная субсидия, рассчитанная с учетом понижающего коэффициента 1,2, не включала в свой состав средств для целей оплаты НДС.

Напротив, суд апелляционной инстанции, посчитав, что данное обстоятельство не имеет правового значения, полностью поддержал позицию ИФНС и отказал фирме в удовлетворении заявленных требований. Он согласился, что ИФНС была права, утверждая, что денежными средствами, полученными в качестве субсидии, компанией были произведены расчеты с поставщиками по предъявленным счетам-фактурам, в том числе, включая НДС.

Арбитры вышестоящей инстанции встали на сторону компании. Они обратили внимание, что обязанность по восстановлению налоговых вычетов по НДС возникает только в том случае, когда полученная субсидия содержит в своем составе средства на возмещение затрат как по оплате задолженности самой стоимости товаров (работ, услуг), так и сумм НДС, предъявленных поставщиками таких товаров (работ, услуг).

В условиях, когда в выданной из бюджета субсидии не предусмотрены средства для целей оплаты задолженности перед поставщиками по предъявленному ими НДС, ранее принятые налогоплательщиком налоговые вычеты восстановлению не подлежат.

Полученная фирмой субсидия не содержала в своем составе средств на оплату НДС, предъявленных налогоплательщику поставщиками топливно-энергетических ресурсов. Этот факт был подтвержден расчетом субсидии, которым было предусмотрено уменьшение объема подлежащих выдаче денежных средств на коэффициент НДС – 1,2.

При таких обстоятельствах суд округа согласился с требованиями компании и признал решение ИФНС недействительным.

Аудит с акцентом на налоги от 29 800 ₽
От аудиторской группы CBS group из ТОП-40 федерального рейтинга

В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?

Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже

Учредитель не может обжаловать решение ФНС по проверке компании Судьи отказали учредителю в обжаловании решения ФНС по проверке фирмы

Напишите нам

, чтобы оставлять комментарии.

Новости по делу

Подпишись на наш канал сейчас, чтобы не пропустить самое главное