Могут ли ИП без сотрудников заблокировать счет за несдачу РСВ

Непредставление плательщиком страховых взносов РСВ в налоговую инспекцию служит основанием для приостановления налоговым органом операций по его счетам в банке, по его счету цифрового рубля и переводов его электронных денежных средств (п. 3.2 ст. 76 Налогового кодекса). Эта мера принимается за просрочку подачи РСВ на 20 рабочих дней после окончания срока для его представления.

ИП как с сотрудниками, так и без признаются плательщиками страховых взносов (п. 1 ст. 419 Налогового кодекса).

Пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса определено две категории плательщиков страховых взносов:

• лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе ИП;
• лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели) – ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

То есть, если физлицо одновременно относится к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, то есть является ИП и одновременно является работодателем, то такой плательщик исчисляет и уплачивает страховые взносы по двум основаниям — как работодатель и как не работодатель.

Индивидуальный предприниматель, уплачивающий страховые взносы в виде фиксированного платежа, является страхователем по отношению к себе самому. При этом уплата ИП страховых взносов за себя осуществляется независимо от наличия или отсутствия наемных работников, вида осуществляемой деятельности, а также факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Индивидуальный предприниматель, заключивший трудовые или гражданско-правовые договоры с наемными работниками, является страхователем по отношению к этим работникам и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование данных работников.

Для плательщиков взносов предусмотрена еще одна обязанность — представлять РСВ.

Отчетность представляется налоговикам не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам (п. 7 ст. 431 Налогового кодекса).

Исключение — если у ИП - работодателя отсутствуют сотрудники.

Отсутствие наемных работников означает отсутствие физических лиц, которым производятся выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В этом случае обязанность по представлению РСВ отсутствует.

Поэтому, в таком случае применять блокировку счетов за несдачу РСВ налоговики не вправе. На это указала УФНС по г. Москве в письме от 10.10.2025 № 27-07/094049@.

Иная ситуация возникает в случае, если ИП уволил всех сотрудников в течение года.

В этом случае налоговики настаивают на том, что ИП должен продолжить сдавать РСВ до конца года.

В ФНС отметили, что, принимая во внимание тот факт, что РСВ заполняются нарастающим итогом, в случае если работники были уволены в середине года, ИП сдают расчеты по страховым взносам до конца этого года.

В такой ситуации налоговики могут заблокировать счет ИП, даже если на момент блокировки у него отсутствовали сотрудники.

Кроме того, за несвоевременное представление деклараций и расчетов предусмотрен штраф. За несдачу «нулевого» РСВ установлен низший предел размера штрафа - не менее 1 тысячи рублей.