Взносы на травматизм с компенсаций за личный автомобиль сотрудника

При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Это следует из статьи 188 Трудового кодекса.

Объектом обложения страховыми взносами на травматизм признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и ГПД, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг, если в соответствии с указанными договорами страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном и социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», далее — Закон № 125-ФЗ).

База для начисления страховых взносов определяется как сумма вышеуказанных выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.

При этом освобождаются от уплаты взносов все виды установленных федеральным, региональным законодательством, решениями местных властей компенсационных выплат (в пределах утвержденных норм), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Понятие компенсаций, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом.

Следовательно, оплата работодателем затрат сотрудников, связанных с использованием личного имущества, не облагается взносами, если:

• использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей — в служебных целях;
• размер возмещения определен соглашением между работодателем и сотрудником.

Кроме того:

• размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного имущества для целей трудовой деятельности;
• работодатель должен располагать копиями документов, подтверждающих как право собственности работника на используемое имущество, так и расходы, понесенные им при использовании данного имущества в служебных целях.

Право собственности на автомобиль подтверждается свидетельством о регистрации транспортного средства (СТС) и паспортом транспортного средства (ПТС)).

Расходы на служебные поездки подтверждаются путевыми листами, журналом учета служебных поездок, чеками на приобретение ГСМ и др.

Таким образом, суммы компенсации и возмещения расходов, выплачиваемые сотруднику организации за использование личного автотранспортного средства в служебных целях в размере, определяемом соглашением между организацией и таким работником (при наличии подтверждающих понесенные расходы документов), не подлежат обложению страховыми взносами, если оплата этих услуг связана с исполнением трудовых обязанностей.

На это указал СФР в письмах от 26.09.2025 г. № 19-02/93619л, от 26.09.2025 г. № 19-02/93633л, от 26.09.2025 г. № 19-02/93615л.

Такой подход применим, в частности, при возмещении сотруднику затрат на оплату услуг автосервиса по диагностике, техническому обслуживанию, ремонту системы ГРМ, по оплате услуг мойки, автострахования (КАСКО, ОСАГО).

Суммы компенсаций, превышающие размеры, предусмотренные соглашением сторон, подлежат обложению страховыми взносами.

В случае отсутствия соглашения, предусмотренного статьей 188 Трудового кодекса, вся сумма компенсационных выплат, произведенных работниками, подлежит обложению страховыми взносами.