Статус МСП не основание для снижения налогового штрафа

Предмет спора: признание в полном объеме недействительным решения ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, снижении штрафных санкций до 10 тыс. рублей и снижении пеней.

Цена спора: 108 183,55 рублей.

Кто выиграл: ИФНС.

Вывод суда: налоговое законодательство связывает уменьшение налоговых санкций не с количеством указанных налогоплательщиком смягчающих ответственность обстоятельств, а с признанием их таковыми налоговым органом или судом. Наличие у общества статуса малого предприятия, само по себе также не является достаточным основанием для снижения штрафа.

Судебное решение: постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 09.11.2022 № Ф08-11903/2022.

Инспекция привлекла компанию к ответственности за совершение налогового правонарушения. Штрафы за неуплату обществом НДС начислены по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса.

При этом налоговики учли наличие следующих обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налоговых правонарушений – социальная направленность деятельности налогоплательщика, тяжелое финансовое положение, несоразмерность деяния тяжести наказания.

Компания в суде пыталась оспорить размер штрафа, указав на такое смягчающее обстоятельство, как сезонный характер деятельности, а также наличие статуса субъекта МСП.

Однако, суды оснований для снижения назначенных обществу штрафов не усмотрели, не признали приведенные обществом обстоятельства смягчающими.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налоговых правонарушений, не является исчерпывающим.

При оценке законности доначисления налогов по результатам налоговой проверки значение имеет правильность определения недоимки налоговым органом, исходя из обстоятельств, которые были установлены в ходе налоговой проверки и давали основания для уменьшения суммы налога, а также обстоятельств, которые могли быть установлены при добросовестном исполнении своих обязанностей должностными лицами налогового органа и содействии налогоплательщика в их установлении (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда от 28.02.2020 № 309-ЭС19-21200).

Налоговое законодательство связывает уменьшение налоговых санкций не с количеством указанных налогоплательщиком смягчающих ответственность обстоятельств, а с признанием их таковыми налоговым органом или судом.

Вопрос снижения налоговых санкций связан с оценкой доказательств по делу и входит в компетенцию судов первой и апелляционной инстанций.

Инспекция учла в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения: социальная направленность деятельности налогоплательщика и тяжелое финансовое положение.

При этом суд отклонил довод налогоплательщика о наличии такого обстоятельства, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения, как сезонный характер предпринимательской деятельности общества. Поскольку данное обстоятельство, по сути, может свидетельствовать о наличии такого смягчающего ответственность обстоятельства как тяжелое финансовое положение, которое было учтено ИФНС при вынесении оспариваемого решения.

Наличие у общества статуса малого предприятия, само по себе также не является достаточным основанием для снижения штрафа.