КС РФ разрешил взыскание недоимки из зарплаты бывшего ИП

Предмет спора: признание незаконными постановления службы судебных приставов об обращении взыскания на заработную плату.

Цена спора: 32 808,89 рублей.

Кто выиграл: ФСПП.

Вывод суда: прекращение статуса ИП не освобождает гражданина от исполнения налоговых обязательств, возникших в период осуществления им предпринимательской деятельности. Следовательно, погашение в рамках исполнительного производства задолженности по налогам, страховым взносам за счет трудовых доходов лица, являющегося или ранее бывшего индивидуальным предпринимателем, не является неконституционным.

Судебное решение: постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 № 26-П.

Налоговая инспекция выставила ИП требование об уплате налоговой задолженности и пени. В срок, указанный в требовании, ИП долги не погасил. Поэтому ИФНС вынесла постановление о взыскании долга за счет имущества.

На основании данного постановления, судебным приставом-исполнителем было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

Однако, вскоре ИП прекратил свою деятельность в этом качестве. Поэтому, приставы вынесли постановление об обращении взыскания на заработную плату должника с учетом действующего ограничения – 50 % от ежемесячного дохода. Это постановление было направлено по месту работы должника.

С таким порядком взыскания долга гражданин не согласился. Он обращался в суды, но те встали на сторону ФСПП.

Дело передали и в Верховный суд. Однако, определением Верховного Суда было отказано в передаче кассационной жалобы гражданина для рассмотрения. При этом было отмечено, что по смыслу Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановление ИФНС о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом.

В результате гражданин обратился в Конституционный суд. Он оспаривал законность норм, которые позволяют взыскивать недоимку по налогам, страховым взносам, числящуюся за лицом, прекратившим статус ИП, за счет его заработной платы. Иными словами, за счет доходов, которые получены не от предпринимательской деятельности. Указанные правила, по мнению физлица, нарушают его права ведут к неправомерному ограничению права собственности.

По общему правилу взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика – ИП, включая заработную плату, допускается при условии недостаточности или отсутствия денежных средств (драгоценных металлов) на его счетах либо его электронных денежных средств, а также при отсутствии у налогового органа необходимой информации о таковых.

При этом установлена последовательность, в которой может быть обращено взыскание на различные виды имущества:

• наличные денежные средства, денежные средства и драгоценные металлы в банках;
• имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции (товаров). Это, в частности, ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна служебных помещений;
• готовая продукция (товары), а также иные материальные ценности, не участвующие и (или) не предназначенные для непосредственного участия в производстве;
• сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства;
• имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на него, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
• другое имущество, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством.

Статья 138 Трудового кодекса не разрешает удерживать деньги из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание. Хотя заработная плата не относится к таким выплатам, при исполнении исполнительного документа (каковым является и постановление ИФНС) с должника-гражданина может быть удержано не более 50 % заработной платы и иных доходов.

Кроме того, при обращении взыскания на доходы должник вправе обратиться в ФСПП с заявлением о сохранении зарплаты и иных доходов ежемесячно в размере прожиточного минимума трудоспособного населения. При наличии у должника лиц, находящихся на иждивении, он также вправе обратиться в суд с заявлением о сохранении ему заработной платы и иных доходов ежемесячно в размере, превышающем такой прожиточный минимум.

Прекращение статуса ИП не освобождает гражданина от исполнения налоговых обязательств, возникших в период осуществления им предпринимательской деятельности.

Следовательно, погашение в рамках исполнительного производства задолженности по налогам, страховым взносам за счет трудовых доходов лица, являющегося или ранее бывшего индивидуальным предпринимателем, не вступает в противоречие с конституционными установлениями.

Учитывая изложенное, Конституционный суд признал законными правила, которые разрешают исполнять постановления ИФНС о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, а также пени за счет иного имущества путем удержания денежных средств из заработной платы гражданина, прекратившего статус ИП к моменту вынесения приставом постановления об обращении взыскания на заработную плату.