Как доходы за 2026 год повлияют на уплату НДС на УСН в 2027 году

Даже если компания или ИП на УСН платит НДС в 2026 году, с начала 2027 года эта обязанность может прекратиться. Право на освобождение зависит от доходов за предыдущий год. ФНС разъяснила, при каких условиях упрощенцы смогут не платить НДС и когда освобождение будет утрачено.

[cta-form text="Не знаете, придется ли платить НДС в 2027 году? Проверим право на освобождение"]

С 2025 года организации и ИП на УСН являются плательщиками НДС, за исключением тех, кто автоматически освобождается от его уплаты (п. 1 ст. 145 Налогового кодекса).

Освобождение от уплаты НДС для налогоплательщика на УСН применяется автоматически по следующим правилам:

• в 2026 – 2029 гг. — если доход за прошлый год (2025 – 2028 гг. соответственно) не превысит 20 млн руб. (основание — Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ);
• в 2030 году — если доход за 2029 год не превысит 15 млн руб.;
• в 2031 году (и в последующие годы) — если доход за 2030 год (и за последующие годы) не превысит 10 млн руб.

Сумма доходов в целях освобождения налогоплательщика УСН от НДС определяется заново по итогам каждого календарного года. ФНС отметила, что если в 2026 году юрлицо или ИП платит НДС, по итогам года эта ситуация может измениться. Это возможно, если обязанность платить НДС в 2026 году возникла из-за превышения лимита доходов за 2025 год, но за сам 2026 год доходы оказались ниже установленного порога. Таким образом, если доход за 2026 год не превысит 20 млн руб., то с 1 января 2027 года юрлицо или ИП на УСН исчислять НДС при реализации товаров (работ, услуг) не обязаны.

Пример 1. Компания на УСН получила за 2025 год доход в размере 25 млн руб., поэтому с начала 2026 года платила НДС. Однако по итогам 2026 года ее доход составил 18 млн руб. Поскольку лимит в 20 млн руб. не превышен, с 1 января 2027 года компания вновь получает освобождение от НДС.

[cta-form text="Утратили освобождение от НДС? Рассчитаем налоговые обязательства"]

Пример 2. ИП на УСН получил за 2025 год доход в размере 15 млн руб. и начал 2026 год с освобождением от НДС. Однако в августе 2026 года его доходы с начала года превысили 20 млн руб. С сентября предприниматель стал платить НДС. Поскольку доход за 2026 год превысил установленный лимит, с 1 января 2027 года освобождение не применяется.

Налогоплательщик УСН утрачивает право на освобождение от НДС, если в течение налогового периода (календарного года) его доходы превысят установленный лимит (порог). В этом случае уплачивать НДС необходимо с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение. Иначе говоря, если в течение 2027 года доход превысит 20 млн руб., то у плательщика УСН возникнет обязанность по уплате НДС с месяца, следующего за тем, в котором доход превысил 20 млн руб.

Пример 3. Доход компании на УСН за 2026 год составил 19 млн руб. Поэтому с 1 января 2027 года она освобождена от НДС. В июле 2027 года доходы с начала года достигли 21 млн руб. Компания утрачивает освобождение и должна начислять НДС по облагаемым операциям с 1 августа 2027 года.