Суд разрешил вычет по не указанному в книге покупок счету фактуре

Предмет спора: признание недействительным решения ИФНС о привлечении к ответственности.

Цена спора: 1 008 072 рублей.

Кто выиграл: компания.

Вывод суда: ошибки (небрежность), допущенные при заполнении книги покупок, не являются основанием для доначисления НДС, соответствующих пени и штрафа по статье 122 Налогового кодекса.

Судебное решение: постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.06.2022 № Ф04-1836/2022.

Компания подала декларацию по НДС, в которой заявила налог к вычету. Налоговая отказала в вычете и привлекла компанию к ответственности.

Выяснилось, что в результате технической ошибки компания в книге покупок отразила один счет-фактура на сумму 5 895 878,69 рублей, вместо двух счетов-фактур, выставленных контрагентом на ту же общую сумму. То есть, общество ошибочно объединило суммы по двум выставленным контрагентом счетам-фактурам с фактическим указанием лишь одной из них. В налоговой декларации по НДС также были указаны реквизиты одного из счетов-фактур.

Налоговики ссылались на правовую позицию, изложенную в постановлении Президиума ВАС от 26.04.2011 № 23/11 о том, что само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов, без отражения (указания, заявления) суммы налоговых вычетов в налоговой декларации не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода НДС. Наличие документов, обуславливающих применение налоговых вычетов по НДС, не заменяет их декларирования.

Такой подход исключает возможность неоднократного принятия к вычету сумм налога по одному и тому же документу.

Суды нижестоящих инстанций согласились с ИФНС, что компанией было допущено неправильное заполнение книги покупок и раздела 8 налоговой декларации по НДС.

Тем не менее, Арбитражный суд округа обратил внимание на следующее.

К возникновению задолженности компании перед бюджетом эти действия не привели. Контрагент компании подтвердил выставление обоих спорных счетов-фактур. Эти данные были отражены в его книге продаж и разделе 9 декларации по НДС.

Данных, которые бы свидетельствовали об умышленной ошибке при оформлении книги покупок в целях получения необоснованной налоговой выгоды компанией, ИФНС не представила.

В состав налоговых вычетов компания включила НДС по обоим счетам-фактурам. В связи с этим  судьи отклонили ссылку ИФНС на постановление Президиума ВАС от 26.04.2011 № 23/11.

Ошибки (небрежность), допущенные при заполнении книги покупок, не являются основанием для доначисления НДС, соответствующих пени и штрафа по статье 122 Налогового кодекса.

Поэтому, решение налоговиков о привлечении компании к ответственности арбитры признали недействительным.