Что такое контролируемые иностранные компании

ФНС контролирует получение доходов не только от источников в России, но и за рубежом. Такими источниками могут быть контролируемые иностранные компании — КИК. Доход от КИК, который получает резидент, облагается налогом в РФ. Граждане уплачивают НДФЛ, а компании – налог на прибыль. Поэтому налоговые резиденты, у которых есть компании в других странах, должны каждый год информировать об этом чиновников.

Контроль над иностранной структурой может быть:

• у ее учредителя;
• у другого лица, если оно имеет право на полный доход структуры или на его часть, может распоряжаться имуществом структуры либо получит его после того, как она прекратит свою деятельность (например, в результате ликвидации).

О том, что у российской компании или физлица есть контроль над КИК, свидетельствуют следующие обстоятельства:

• доля участия в зарубежной фирме – не менее 25%;
• доля участия составляет только 10 %, но кроме данного лица в инофирме принимают участие иные резиденты РФ, и их общая доля составляет не менее 50 %;
• лицо способно влиять на принимаемые в инофирме решения, касающиеся распределения ее прибыли.

Резидент не считается контролирующим КИК лицом, если:

1. участие субъекта РФ в КИК опосредованное — через российскую публичную компанию. То есть, когда физлицо связано с российской компанией, которая, в свою очередь, – с зарубежной.  В таком случае в этой цепочке резидент как первое звено не является лицом, контролирующим инофирму.

2. Субъект прямо или косвенно участвует в зарубежной фирме, при этом одновременно действуют следующие условия:

• ценные бумаги фирмы допущены к обращению хотя бы на одной фондовой бирже из тех, что расположены в странах — членах Организации экономического сотрудничества и развития;
• доля участия лица — не более 50 %;
• процент обыкновенных акций превышает четверть уставного капитала фирмы, сформированного с их помощью.

Кроме того, в пункте 10 статьи 25.13 Налогового кодекса предусмотрены дополнительные условия. Если они все выполняются одновременно, учредитель зарубежной компании не считается субъектом контроля. В таком случае лица не должны информировать ФНС о том, что имеют какое-либо отношение к иностранной структуре. Это актуально, если данное лицо:

• не получает прибыль от иностранной структуры;
• не распоряжается прибылью иностранной структуры;
• не имеет прав на имущество иностранной структуры;
• не может влиять на решения, связанные с порядком распределения дохода.