Как определить безопасную долю вычетов НДС без данных ФНС

По сроку 25 июля 2025 года компании и ИП сдали декларацию по НДС за II квартал. К этому времени ФНС обычно размещала отчет 1-НДС для проверки налогоплательщиками данных о безопасной доли вычетов по НДС. Однако, к моменту сдачи отчетности за II квартал 2025 года такой отчет ФНС не разместила. По состоянию на 30 июля на портале ФНС размещены отчеты 1-НДС для деклараций за I квартал.

В такой ситуации налогоплательщики могут проверить свою отчетность следующим способом.

Определить свою долю вычетов налогоплательщик может самостоятельно, воспользовавшись формулой:

доля вычетов = данные по строке 190 раздела 3 декларации : данные из строки 118 раздела 3 декларации х 100, где

• по строке 190 раздела 3 декларации отражаются все вычеты за квартал;
• по строке 118 раздела 3 декларации отражается весь начисленный НДС за квартал.

Полученное значение не должно быть более 89 %.

89 % — норматив, установленный ФНС. Он приведен в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

По общему правилу налоговый вычет по НДС не должен превышать 89% от начисленных сумм НДС за 12 месяцев.

Если доля вычетов равна или превышает 89%, компанию или ИП могут включить в план выездных проверок.

Инспекция также может запросить у пояснения, в том числе пригласить для дачи пояснений лично (пп. 4 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса).