Займы от самозанятых

Могут ли самозанятые давать деньги взаймы и платить при этом налог на профессиональный доход? В 2019 году Минфин уже давал ответ на этот вопрос и тогда он был решен в пользу предпринимателей. Теперь же чиновники изменили свою точку зрения и высказались иначе.

Уплачивать налог на профессиональный доход можно не с любого дохода. Например, нельзя платить налог на профессиональный доход с доходов, полученных:

• по трудовым договорам;
• по посредническим договорам – поручения, комиссии либо по агентским договорам;
• от реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
• от продажи недвижимости;
• от оказания услуг по сдаче в аренду нежилых помещений;
• от уступки (переуступки) прав требований.

В 2019 году в этот список доходов Минфин не включал доход от передачи денег взаймы (письмо Минфина от 25.02.2019 № 03-11-11/12012). По мнению чиновников, запрета на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физическими лицами, получающими процентный доход по договорам займа, не установлено.

В конце 2021 года чиновники поменяли свою точку зрения по этому вопросу. Они напомнили, что объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.

Услуга для целей налогообложения – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 Налогового кодекса).

При этом взаимоотношения по договорам займа признаков оказания услуг не имеют. Следовательно, и доход, полученный в виде процентов по договорам займа, не признается объектом налогообложения НПД. Об этом чиновники Минфина сообщили в письме от 24.12.2021 № 03-04-05/105745.