Применение пониженных тарифов по взносам с 2025 года

С 1 января 2025 года расширяется перечень субъектов, которые смогут применять страховые взносы по пониженному тарифу. Такие изменения следуют из нового Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, который внес изменения в Налоговый кодекс.

Во-первых, льготными тарифами смогут воспользоваться субъекты малого и среднего предпринимательства, которые ведут деятельность в сфере обрабатывающего производства. Ставка для них составит 7,6%. Этот тариф (как и у других субъектов МСП) нужно применять к ежемесячной части выплат, которая превышает МРОТ, установленный с начала года.

Для применения пониженного тарифа необходимо одновременное соблюдение следующих требований:

• основным видом деятельности, отраженным в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, является деятельность, включенная по ОКВЭД в раздел «Обрабатывающие производства»;
• по итогам года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженному тарифу, а также по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов поступления от основного вида деятельности составляют не менее 70%.

Доходы будут определяться следующим образом:

• организациями на ОСН – по правилам, установленным для расчета налога на прибыль;
• организациями и ИП на УСН – по правилам, установленным для исчисления налога по УСН;
• ИП на общей системе налогообложения – по правилам, предусмотренным для расчета НДФЛ.

Если налогоплательщик перестанет соответствовать какому-либо из перечисленных выше требований, необходимо будет пересчитать взносы по общему тарифу с начала календарного года.

Во-вторых, право на уплату взносов по пониженному тарифу получат компании, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, при условии, что по итогам отчетного периода в сумме всех их доходов поступления от профильной деятельности составляет не менее 70%.

С 2025 года в составе доходов от профильной деятельности можно будет учитывать доходы от реализации произведенного организацией оборудования, предназначенного для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции. Перечень указанного оборудования будет утвержден Правительством.

Помимо этого, до конца 2026 года продлили пониженный тариф 7,6 % до 2026 года для благотворительных организаций на УСН и некоммерческих организаций (кроме государственных и муниципальных учреждений) на УСН, которые ведут деятельность в области:

• социального обслуживания населения;
• научных исследований и разработок;
• образования;
• здравоохранения;
• культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);
• массового спорта (кроме профессионального).

Пониженный тариф в размере 7,6 % применяется к выплатам сотруднику в пределах величины облагаемой базы. С выплат свыше облагаемой базы тариф составляет 0 %.