Как ИТ компании вернуть право на пониженные взносы

Минфин в письме от 20.02.2025 № 03-15-06/16007 рассказал, может ли ИТ-компания применять пониженные тарифы по страховым взносам в случае, если она выполнила условие о доле доходов от профильной деятельности только по итогам расчетного периода 2024 года.

По общему правилу условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6 % являются:

• получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации ИТ-организации;
• по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, не менее 70 % составляют доходы, перечисленные в указанном пункте 5 статьи 427 Налогового кодекса.

Таким образом, ИТ-организация применяет единый пониженный тариф страховых взносов при одновременном выполнении условий:

• о наличии документа о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ;
• о необходимой доле доходов от профильной ИТ-деятельности по итогам отчетного (расчетного) периода.

При уплате страховых взносов отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, а расчетным периодом признается календарный год.

Если по итогам расчетного периода ИТ-организация не выполняет условие о доле доходов от профильной ИТ-деятельности либо в случае лишения ее госаккредитации данная организация лишается права применять единый пониженный тариф страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленному условию либо утраты аккредитации (абз. 18 п. 5 ст. 427 Налогового кодекса).

В случае, когда по итогам отчетных периодов I квартала, полугодия и 9 месяцев 2024 года ИТ-организация не выполнила условие о необходимой доле доходов от профильной деятельности, с 1 января 2024 года она не вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов.

Следовательно, в таком случае страховые взносы нужно исчислять по общеустановленному тарифу и отражать их в соответствующих РСВ.

Однако, по итогам расчетного периода 2024 года условие о доле доходов от профильной деятельности (рассчитанной нарастающим итогом с начала года) может быть выполнено.

В таком случае ИТ-организация вправе применить единый пониженный тариф страховых взносов с начала этого расчетного периода, т.е. с 1 января 2024 года.

Поэтому, компания сможет произвести перерасчет ранее уплаченных страховых взносов и за каждый отчетный период 2024 года представить налоговикам уточненные РСВ, подтверждающие право на применение единого пониженного тарифа страховых взносов.