Пониженные взносы при лишении ИТ аккредитации

ИТ-организация применяет пониженный тариф страховых взносов при одновременном выполнении условий о наличии документа о госаккредитации в области ИТ, и о необходимой доле доходов от «профильной» деятельности.

Если организация лишается госаккредитации, она автоматически лишается и права применения пониженных взносов.

В случае лишения ИТ-организации госаккредитации она лишается права применять пониженные взносы с начала расчетного периода, в котором данная организация была лишена аккредитации (абз. 18 п. 5 ст. 427 Налогового кодекса).

К примеру, госаккредитация ИТ-организации была аннулирована 17 июля 2024 года. В связи с этим  данная ИТ-организация лишилась права применять единый пониженный тариф страховых взносов с 1 января 2024 года и обязана произвести перерасчет сумм страховых взносов, исчисленных в 2024 году с применением пониженного тарифа (письмо Минфина от 15.01.2025 № 03-15-06/2048).

Получение документа о госаккредитации дает право ИТ-компании возобновить расчет взносов по пониженным тарифам. Расчет возобновляется в месяца, в котором была получена госаккредитация.

К примеру, документ о госаккредитации ИТ-организации снова получила в июле 2024 года.

При выполнении условия о необходимой доле доходов от ИТ-деятельности по итогам отчетного - 9 месяцев, расчетного периодов 2024 года такая ИТ-организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов с месяца получения государственной аккредитации, то есть с июля 2024 года.

Лишение госаккредитации прекращает право и на применение пониженной ставки по налогу на прибыль.

Для организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ, начиная с налогового периода получения документа о госаккредитации, в 2025 - 2030 годах налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 %, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет региона, - в размере 0 % (п. 1.15 ст. 284 Налогового кодекса).

В случае лишения организации, осуществляющей деятельность в области ИТ, аккредитации в этой области, данная организация лишается права применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль с начала налогового периода.

Однако, если право применять пониженный тариф по взносам возобновляется с месяца получения документа о государственной аккредитации, то при выполнении условия о необходимой 70-% доле доходов от деятельности в сфере ИТ по итогам отчетных (налогового, расчетного) периодов такая организация вправе применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль с начала налогового периода. Такой вывод следует из письма Минфина от 26.04.2023 № 03-03-06/1/38345.