Учет на УСН расходов на офисные аптечки с 2026 года

С 2026 года компании на УСН «доходы минус расходы» могут учитывать затраты на аптечки для работников. Раньше такие расходы вызывали споры, поскольку аптечки не были прямо названы в закрытом перечне расходов для УСН. Теперь закон позволяет учитывать и другие затраты, предусмотренные правилами налога на прибыль. К примеру, на приобретение фармакологических препаратов и средств первой медицинской помощи для офисных аптечек. На это изменение Минфин обратил внимание в письме от 09.09.2026 № 03-11-06/2/79230.

[button text="Сомневаетесь в правильности учета затрат при УСН? Проверим налоговые риски"]

До 2026 года проблема заключалась в закрытом перечне расходов при УСН. Если конкретный вид затрат не был предусмотрен статьей 346.16 Налогового кодекса, уменьшить на него налоговую базу было нельзя.

Именно поэтому раньше компаниям не разрешали учитывать стоимость аптечек для персонала. Расходы на обеспечение нормальных условий труда существовали в правилах по налогу на прибыль, но этого было недостаточно для УСН (письма Минфина от 16.04.2025 N 03-11-06/2/38508, от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908).

В то же время, этот вопрос оставался спорным, поскольку если организация была готова отстаивать свою позицию в суде, она могла признать такие затраты в качестве материальных (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 2 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса). Материальные расходы признаются на дату погашения задолженности перед поставщиком (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса).

С 2026 года это ограничение изменилось.

Новый подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса позволяет учитывать иные расходы по правилам главы 25 Налогового кодекса. При этом сохраняется обязательное условие — расходы должны соответствовать требованиям статьи 252 Налогового кодекса и быть экономически обоснованными и документально подтвержденными (пп. 45 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса).