ФНС напомнила о рисках выставления счетов фактур на УСН

Если освобожденный от НДС налогоплательщик УСН выставил покупателю товаров (работ, услуг) счет-фактуру с выделенной суммой налога, он обязан перечислить соответствующую сумму налога в бюджет. Об этом напомнили в ФНС.

В 2026 году от уплаты НДС освобождаются упрощенцы, доход которых за 2025 год не превысил 20 млн рублей. По общему правилу такие налогоплательщики не обязаны выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, а также подавать декларацию по НДС.

[cta-form text="ФНС требует уплатить НДС на УСН? Проверим законность начислений"]

Составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики НДС, в частности, при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) (пп. 1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса).

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими УСН и при этом освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, счета-фактуры не составляются (п. 5 ст. 168 НК РФ).

В случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет в полном объеме (пп. 1 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса).

Поэтому, если организация или ИП, применяющие УСН, имели основания для применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, и при этом при реализации товаров (работ, услуг) выставляли покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, то в указанном случае следует применять норму подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса, которой предусмотрена обязанность лиц, освобожденных от исполнения обязанностей плательщиков НДС, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС перечислить соответствующую сумму в бюджет (письмо Минфина от 30.07.2026 № 03-07-11/66122).

При этом у продавца-налогоплательщика УСН право на вычеты «входного» НДС не предусмотрено (п. 2 ст. 170 Налогового кодекса).

Покупатель товаров (работ, услуг), имущественных прав у такого налогоплательщика-продавца имеет право на вычеты НДС, указанного в счете-фактуре, которые применяются в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 Налогового кодекса (п. 14 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, направленных письмом ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@).