Проверка налога на прибыль может обернуться штрафом по НДС

Если налоговики обнаружили фиктивные сделки при проверке налога на прибыль, компания может лишиться возможности избежать штрафа за неуплату НДС по этим же операциям. Даже если она самостоятельно исключит спорные вычеты, перечислит налог и представит уточненную декларацию до начала отдельной проверки по НДС. Такой вывод следует из постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.09.2026 по делу № А42-8712/2025.

Когда уточненная декларация не освобождает от штрафа

По общему правилу избежать штрафа можно при условии, что налогоплательщик исправил ошибки до того, как узнал об их обнаружении инспекцией либо о назначении выездной проверки по соответствующему налогу за соответствующий период (пп. 1 п. 4 ст. 81 Налогового кодекса). При этом необходимо соблюсти условие о положительном сальдо ЕНС, покрывающем недостающий налог и соответствующие пени.

В то же время подача уточненной декларации и уплата недостающего налога не всегда освобождают компанию от ответственности за ранее допущенные нарушения.

[cta-form text="ФНС выявила нарушения по сделкам с контрагентом? Оценим налоговые риски"]

О выявленных нарушениях компания может узнать не только в рамках проверки конкретного налога. Если инспекция обнаружила нарушения по сделкам с контрагентом при проверке налога на прибыль, результаты такого контроля могут повлиять на возможность освобождения от штрафа по НДС.

К примеру, компания заявила вычеты по НДС за IV квартал 2022 года по счетам-фактурам контрагента, который якобы поставлял ей дизельное топливо. Однако налоговики установили, что реальные поставки не подтверждены, а документы оформлены для создания видимости хозяйственных операций. В результате компания неправомерно уменьшила НДС к уплате.

После выявления нарушений организация представила уточненную декларацию, исключила спорные вычеты и перечислила в бюджет более 9,3 млн рублей. Инспекция не стала доначислять налог, однако назначила штраф за умышленную неуплату НДС по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса. С учетом снижения санкции в 4 раза штраф составил 938 тыс. рублей.

Компания пыталась оспорить штраф, поскольку считала, что исправила отчетность до того, как узнала о назначении выездной проверки по НДС.

Как проверка налога на прибыль повлияла на штраф по НДС

В 2024 году инспекция проверяла налог на прибыль за 2022 год и НДС за II – III кварталы 2022 года. Налоговики установили, что поставки от ООО были фиктивными. Компания использовала документы этого контрагента для уменьшения налогов.

[cta-form text="Инспекция оспаривает вычеты по НДС? Поможем защитить интересы компании"]

После этого:

• в октябре 2024 года компания получила акт проверки, в котором были изложены нарушения по сделкам с этим поставщиком;
• в марте и апреле 2025 года инспекция направила компании письма, в которых уже прямо указала на неправомерные вычеты по НДС за IV квартал 2022 года по операциям с тем же контрагентом;
• после писем ФНС компания подала уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2022 года, исключила спорные вычеты и уплатила недостающий налог.

Таким образом, компания подала уточненку после того, как инспекция выявила нарушения по сделкам с контрагентом и отдельно сообщила о проблемах с НДС за IV квартал.

Компания рассчитывала избежать штрафа, поскольку на дату подачи уточненки решение о назначении выездной проверки за этот квартал еще не было ей вручено.

Однако суд указал, что для освобождения от штрафа имеет значение не только дата получения решения о проверке, но и то, знала ли компания к моменту подачи уточненки об обнаружении налоговым органом ошибок.

Поскольку компания уже была осведомлена о выявленных нарушениях, условия освобождения от ответственности по пункту 4 статьи 81 Налогового кодекса не выполнялись.

В рассматриваемом случае этот момент наступил раньше подачи уточненной декларации. Поэтому последующее исправление отчетности и уплата НДС не позволили компании избежать ответственности.

Кассация согласилась с выводами нижестоящих судов. Она также учла, что компания не отрицала: причиной корректировки декларации стало выявление инспекцией нереальных хозяйственных операций. Следовательно, исправление отчетности нельзя было признать самостоятельным обнаружением ошибки.

Что учесть бизнесу

Акт проверки по одному налогу может иметь значение для освобождения от штрафа по другому налогу, если в нем раскрыты нарушения по тем же хозяйственным операциям. При этом не обязательно, чтобы инспекция уже назначила отдельную проверку соответствующего налога за спорный период.

Однако сам по себе факт получения акта проверки налога на прибыль еще не означает утрату права на освобождение от штрафа по НДС. В рассмотренном деле решающее значение имела совокупность обстоятельств:

• в ходе предыдущей проверки инспекция установила нереальность операций с контрагентом, по которым компания заявляла налоговые вычеты;
• соответствующие нарушения были отражены в акте, полученном налогоплательщиком;
• до подачи уточненной декларации инспекция дополнительно сообщила компании о нарушениях по НДС за конкретный налоговый период.

Поэтому при получении акта проверки, в котором налоговики оспаривают реальность сделок, компании необходимо оценить последствия для всех налогов, на расчет которых повлияли эти операции.

Если инспекция уже выявила нарушения и сообщила о них налогоплательщику, последующая подача уточненной декларации и уплата недостающего налога могут не освободить от штрафа. При этом своевременное исправление отчетности по-прежнему позволяет устранить недоимку, но не гарантирует освобождения от ответственности за ранее совершенное правонарушение.