Порядок определения ИП доходов для применения ПСН в 2026 году

С 2026 года действуют изменения для налогоплательщиков, применяющих ПСН.

Напомним, что в 2025 году ИП на ПСН утрачивали право на применение этого спецрежима, если их доход превышал 60 миллионов рублей.

В 2026 году этот порог снижен до 20 миллионов.

Это означает, что ПСН не смогут применять ИП, которые совокупно за 2025 год получили доход выше 20 миллионов рублей.

Доход по патенту рассчитывается по книге учета доходов и расходов.

Если патентов у ИП было несколько на разные виды деятельности, то при определении общего объема выручки доход суммируется.

Например, доход плательщика, оформившего патент с 1 января по 31 декабря 2026 года, в сентябре 2026 года составил 22 млн руб. В результате плательщик теряет право на применение ПСН с 1 января 2026 года.

Если доход плательщика, оформившего патент с 1 января по 31 сентября 2026 года, в сентябре 2026 года составил 15 млн руб., а затем ИП был оформлен новый патент с 1 октября 2026 по 31 декабря 2026 года, по которому получен доход 10 млн руб., то в этом случае доход по ПСН за 2026 год будет считаться нарастающим итогом (15 млн руб. + 10 млн руб.). Поэтому, при превышении лимита 2026 года (20 млн руб.) у плательщика будет утрачено право на применение ПСН с 1 октября 2026 года, а не с 1 января 2026 года.

Если ИП совмещает ПСН и УСН, то для расчета лимита по ПСН принимаются доходы в рамках обоих режимов совокупно. Предприниматели, получившие в 2025 году доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась ПСН и УСН в размере более 20 млн рублей, не вправе в 2025 году применять ПСН.

В дальнейшем лимиты по доходам на ПСН будут снижаться — с 2027 года лимит годового дохода снижен до 15 млн руб., с 2028 года — до 10 млн руб.

Это значит, что налогоплательщикам заранее необходимо оценить сумму полученного в 2026 году дохода по всем видам предпринимательской деятельности на ПСН.

Если доход по ПСН не превышает 15 млн руб. в 2027 году и 10 млн руб. в 2028 ИП будут иметь право на получение патента в 2028 и 2029 годах, соответственно.

Индивидуальные предприниматели, решившие с 1 января 2026 года применять ПСН, должны подать заявление на получение патента не позднее 16 декабря 2025 года.