Какие налоговые ошибки мешают упрощенной ликвидации МСП

Организации, являющиеся субъектами МСП, вправе воспользоваться упрощенным порядком ликвидации. Эта процедура позволяет прекратить деятельность в кратчайшие сроки.

Порядок прекращения деятельности может быть применен, если одновременно соблюдаются следующие условия:

• сведения о юрлице включены в единый реестр субъектов МСП;
• юрлицо не является плательщиком НДС или освобождено от его исчисления и уплаты;
• в ЕГРЮЛ не содержатся сведения о юридическом лице, в отношении которых внесена запись об их недостоверности;
• юрлицо не имеет в собственности недвижимое имущество и транспортные средства;
• юрлицо не находится в процессе ликвидации, реорганизации, исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа;
• в отношении юрлица не возбуждено производство по делу о банкротстве, не введены процедуры банкротства.

ФНС отмечает, что ключевой ошибкой заявителей при направлении заявления для прекращения деятельности в упрощенном порядке - это несоответствие всем предусмотренным критериям. В случае несоблюдения хотя бы одного условия регистрирующий орган уведомляет о невозможности исключения из реестра с указанием причин.

[cta-form text="Планируете упрощенную ликвидацию? Проверим налоговые риски до подачи заявления"]

Чтобы избежать ошибок, до подачи заявления нужно:

• проверить соответствие всем критериям;
• провести сверку с налоговым органом по отчетности и задолженности;
• проверить статус плательщика НДС;
• обеспечить подписание заявления учредителями (участниками).

Для применения упрощенной процедуры ликвидации МСП учредителям необходимо предоставить в налоговый орган заявление по форме Р19001 об исключении юридического лица, отнесенного к субъекту малого или среднего предпринимательства, в котором подтверждается что:

• завершены расчеты с кредиторами;
• произведены все предусмотренные законом выплаты работникам, увольняемым в связи с прекращением деятельности общества;
• не позднее чем за 1 рабочий день до дня исключения общества из ЕГРЮЛ будет исполнена обязанность по представлению предусмотренных законодательством о налогах и сборах документов отчетности и по уплате налогов, сборов, иных обязательных платежей, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

При соблюдении установленных требований регистрирующим органом принимается решение о предстоящем исключении, которое подлежит публикации в журнале «Вестник государственной регистрации».

Факт и дату такой публикации можно самостоятельно проконтролировать, воспользовавшись поиском по ссылке https://vestnik-gosreg.ru/search/, либо используя разработанный ФНС интернет-сервис «Прозрачный бизнес» (общий поиск по реквизитам организации, далее раздел «Сведения о публикации сообщений в журнале «Вестник государственной регистрации»).

Если в срок не позднее чем 3 месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении не будут направлены или представлены возражения против предстоящего исключения кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением юридического лица из ЕГРЮЛ, регистрирующий орган исключает компанию из единого государственного реестра юридических лиц путем внесения соответствующей записи в указанный реестр.

Таким образом, к моменту исключения организации по истечении 3-х месяцев со дня опубликования решения о предстоящем исключении должны быть исполнены все обязанности по представлению документов отчетности и исполнению налоговых обязательств.

[cta-form text="ФНС выявила нарушения при закрытии МСП? Поможем разобраться с претензиями"]

До внесения записи об исключении из ЕГРЮЛ организация считается действующей. Поэтому, в течение 3-х месяцев руководителю необходимо сдавать отчетность в установленные сроки, включая, например, декларацию по УСН или налогу на прибыль за последний отчетный период. К моменту истечения срока у компании не должно быть задолженности перед бюджетом.

С целью исключения случаев прекращения процедуры ликвидации ФНС рекомендует заблаговременно провести анализ исполнения налоговых обязанностей на предмет представления в полном объеме налоговых деклараций в разрезе налогов, сборов, взносов и налоговых периодов и уплаты соответствующих налогов, сборов и взносов в бюджет, в том числе в случае применения общеустановленной системы налогообложения в периодах до даты подачи заявления о ликвидации в упрощенном порядке.

В частности, не позднее, чем за 1 рабочий день до дня исключения юридического лица из ЕГРЮЛ должна быть исполнена обязанность по представлению в налоговый орган расчетов по страховым взносам за все расчетные (отчетные) периоды с даты постановки на налоговый учет юридического лица и до момента его исключения из ЕГРЮЛ.

По общему правилу налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если в отчетном периоде отсутствовали выплаты в пользу физических лиц, то расчет по форме 6-НДФЛ не представляется.

Кроме этого, не позднее 30 дней до дня исключения юридического лица из ЕГРЮЛ должна быть исполнена обязанность по представлению в налоговый орган декларации по УСН, по ЕСХН за все налоговые периоды с даты постановки на налоговый учет юридического лица и до момента его исключения из ЕГРЮЛ, за которые не исполнена обязанность по ее представлению.

Налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган даже при отсутствии предпринимательской деятельности, т.е. с «нулевыми» показателями.

В случае получения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса, налогоплательщик применяет общеустановленную систему налогообложения и не позднее 30 дней до дня исключения юридического лица из ЕГРЮЛ должна быть исполнена обязанность по представлению в налоговый орган декларации по налогу на прибыль за все налоговые периоды с даты постановки на налоговый учет юрлица и до момента его исключения из ЕГРЮЛ, за которые не исполнена обязанность по ее представлению.

Налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган даже при отсутствии ведения финансово-хозяйственной деятельности, т.е. с «нулевыми» показателями.

[lead-magnet]

Если компания имела в собственности недвижимое имущество и транспортные средства, отчужденные до начала процедуры упрощенной ликвидации, то необходимо учитывать следующее.

До окончания процедуры ликвидации юридического лица должна быть исполнена обязанность по представлению в налоговый орган Уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по имущественным налогам, уплачиваемых в качестве ЕНП (форма по КНД № 1110355). При этом суммы авансовых платежей, указанных в данных уведомлениях подлежат оплате.

Также должна быть исполнена обязанность (при ее наличии) по представлению в налоговый орган деклараций по налогу на имущество организаций по форме КНД № 1152026 с кодом налогового периода – «50», то есть последний налоговый период при ликвидации организации.