Налоговая реформа 2025 не должна привести к росту нагрузки на УСН

В настоящее время в Госдуме проходит рассмотрение законопроекта о налоговой реформе 2025 года. Для «упрощенцев» подготовленные поправки к Налоговому кодексу предусматривают  необходимость уплаты НДС с 2025 года, если доход превысит 60 млн рублей. В ходе обсуждения планируемых изменений в Комитете ГД обратили внимание на необходимость рассмотрения ряда новых предложений.

В рамках налоговой реформы предложили внедрить механизм поэтапного перехода налогоплательщиков, применяющих УСН, на общий режим налогообложения.

Он заключается в следующем. Для налогоплательщиков с доходами свыше 60 млн. руб. было предложено предусмотреть механизмы «плавного перехода» с УСН на общую систему налогообложения (с целью смягчения последствий резкого перехода с УСН на общую систему налогообложения). Для этого было рекомендовано расширить границы, при которых бизнес будет иметь право применять УСН при одновременно введении обязанностей уплачивать НДС при превышении порога по доходам.

В целях внедрения указанного поэтапного перехода налогоплательщиков УСН на общий режим налогообложения законопроектом предлагается признать таких налогоплательщиков плательщиками НДС. При этом налогоплательщики вправе:

• применять общий порядок исчисления и уплаты НДС по общим ставкам 0, 10 или 20 % с правом принятия к вычету сумм «входного» НДС;
• применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в случае, если за предшествующий налоговый период сумма доходов не превысила 60 млн. рублей;
• применять одну из пониженных ставок НДС в размере 5 % (если сумма доходов не превысила 250 млн. руб.) либо 7 % (если сумма доходов свыше 250 млн. руб., но не превысила 450 млн. руб.) без права на принятие к вычету сумм «входного» НДС.

Чтобы получить освобождение от уплаты НДС предпринимателям понадобится сдавать в ФНС уведомление в порядке, предусмотренном статьей 145 Налогового кодекса.

В то же время уплата НДС по ставкам 5 и 7 % лишит предпринимателей право на вычет этого налога.

Комитет Госдумы принял заключение, в котором при рассмотрении документа во 2 чтении рекомендовал смягчить параметры налоговой реформы следующим образом:

• рассмотреть возможность применения покупателями товаров (работ, услуг) вычетов сумм НДС, предъявленных им продавцами, применяющими налоговые ставки 5 или 7 %;
• не допустить роста административной нагрузки на налогоплательщиков УСН и на налоговые органы в связи с реализацией права указанными налогоплательщиками на освобождение от уплаты НДС, на применение пониженных ставок налога в размере 5 или 7 %, либо в связи с переходом от освобождения на уплату НДС в размере 5 % и с переходом на уплату налога с 5 на 7 %;
• установить порядок определения размера доходов, учитываемых в целях применения налогоплательщиками УСН освобождения от налогообложения НДС либо применения ставок в размере 5 или 7 %, в случае одновременного применения УСН и ПСН.

Также отметим, что законопроект предлагает провести донастройку режима УСН, в рамках которой для налогоплательщиков, применяющих указанную систему налогообложения, предусматривается увеличение предельного размера доходов до 450 млн. руб., остаточной стоимости основных средств до 200 млн. руб., а также повышение до 337,5 млн. руб. величины предельного размера доходов организаций в целях перехода на УСН (с ежегодной индексацией этих параметров на коэффициент-дефлятор).