Когда ИП на УСН учитывать подарки от родственников

В ряде случаев ИП должны включать в доходы на УСН имущество, полученное в дар, несмотря на то, что подарок был получен от близких родственников. Такой вывод следует из письма Минфина от 16.08.2024 № 03-04-05/77074.

По общему правилу ИП на УСН учитывают доходы в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса. При этом не учитываются доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса.

При этом к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Налогового кодекса.

Пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса предусмотрено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Налогового кодекса.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже:

• остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу;
• затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено Гражданским кодексом.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве ИП.

Исходя из этого Минфин пришел к выводу, что ИП должен учитывать подаренное имущество, в том числе, недвижимость, в доходах на УСН.

Сделать это нужно при соблюдении следующих условий:

• если договор дарения заключен между близкими родственниками, которые являются ИП;
• если имущество, полученное по договору дарения, не предназначено для личного, семейного или домашнего использования, а используется (подлежит использованию) в предпринимательской деятельности.

В указанном случае доходы в виде стоимости такого имущества учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Напомним, что к таким же выводам приходят проверяющие и при дарении имущества ИП, который применяет ПСН.