Как на АУСН передавать ФНС сведения о доходах от маркетплейсов

На налоговом режиме АвтоУСН основную часть работы по разметке полученных доходов с точки зрения налогового учета осуществляют банки.

По общему правилу, при применении АУСН, налоговики автоматически рассчитывают налог на основании данных ККТ, сведений, переданных уполномоченными кредитными организациями, а также данных о доходах, отраженных в личном кабинете налогоплательщика. При этом с 1 января 2025 года налогоплательщики также могут вносить в личном кабинете налогоплательщика сведения о расходах (например, по удержанной комиссии торговой площадки).

На основе полученной информации налоговый орган исчислит налог и сообщит налогоплательщику его сумму и реквизиты для пополнения ЕНС, с которого по установленному сроку уплаты будет произведен зачтет в уплату налога, через личный кабинет или уполномоченную кредитную организацию.

Налогоплательщики, применяющие АУСН, могут уполномочить через личный кабинет налогоплательщика операторов электронных площадок, осуществляющих информационный обмен с ФНС, на передачу сведений налоговикам.

Операторы электронных площадок признаются уполномоченными налогоплательщиком на передачу сведений при соблюдении следующих условий:

• присоединением оператором электронных площадок к информационному обмену с налоговыми органами.
• осуществления информационного обмена при условии соответствия требованиям (критериям) и соблюдения ими порядка, которые указаны в протоколах информационного обмена, размещаемых ФНС на своем официальном сайте.

Оператор электронных площадок, осуществляют информационный обмен и передают в налоговый орган сведения:

• о произведенных с налогоплательщиком зачетах встречных требований;
• о полученных от налогоплательщика суммах агентский вознаграждений.

Если маркетплейс или оператор электронной площадки (ОЭП) не удержал комиссию, а полностью перечислил деньги от продаж на банковский счет, то вносить дополнительно информацию по сделке не нужно – банк автоматически разметит операцию от марктеплейса как доход («приход»), подлежащий налогообложению.

Однако в большинстве случаев маркетплейс перечисляет на банковский счет не всю сумму, полученную от продаж, а только ее часть, оставшуюся после удержания комиссии и стоимости других услуг, оказанных маркетплейсом. В этом случае у банка нет информации о том, какой общий доход получен фактически налогоплательщиком, поэтому сумму полученного дохода от продаж, удержанную для покрытия комиссии или иных услуг маркетплейса (взаимозачет), нужно вносить дополнительно.

При этом в ФНС обратили внимание на следующие особенности передачи данных:

• если маркетплейс подключен к информационному обмену с ФНС и налогоплательщик в личном кабинете АвтоУСН подтвердил, что он может представлять сведения в налоговые органы, то информация о взаимозачете будет передана автоматически;
• если условия для автоматической передачи не выполнены (маркетплейс не подключен к информационному обмену или налогоплательщик не подтвердил право передачи сведений), то часть дохода, зачтенного маркетплейсом в счет оплаты его комиссии и других услуг, следует самостоятельно внести в личном кабинете налогоплательщика АУСН. При внесении информации о взаимозачете важно правильно определить его структуру и месяц, к которому относится взаимозачет.

Состав вносимых сведений различается в зависимости от того, какой объект налогообложения применяется на АУСН:

• если используется объект «доходы», то достаточно внести сумму дохода, которая была использована для проведения взаимозачета;
• если используется объект «доходы минус расходы», то обязательно вносить полную информацию о взаимозачете – и доходы, и расходы.

В простом случае сведения о взаимозачете можно представить и внести одной суммой, которая равна комиссии маркетплейса, удержанной из продаж.

У организации на АУСН:

• общая сумма продаж на маркетплейсе за месяц составила 1 000 рублей;
• комиссия маркетплейса составила 100 рублей;
• маркетплейс перевел на банковский счет клиента 900 рублей;
• банк разметил поступившую сумму 900 рублей как «приход» и передал сведения о данной операции в налоговые органы.

В этом случае в Личном кабинете налогоплательщика АУСН нужно внести сумму взаимозачета 100 рублей. Внесенное значение будет показано в Личном кабинете налогоплательщика АУСН как одно значение, но сохранено как «приход» 100 рублей и как «расход» 100 рублей.

В более сложном случае, например когда из продаж маркетплейсом удержана не только комиссия маркетплейса, но и стоимость товаров, возвращенных покупателями, взаимозачет не получится представить одной суммой.

В этом случае в Личном кабинете налогоплательщика АУСН следует внести операцию взаимозачета несколькими категориями операций отдельно: сумму дохода (приход), сумму возврата дохода (прихода) и сумму расхода.

У организации на АУСН:

• сумма продаж на маркетплейсе составила 1 000 рублей;
• комиссия маркетплейса составила 100 рублей;
• возврат товаров составил 200 рублей;
• маркетплейс перевел на банковский счет клиента 700 рублей;
• банк разметил 700 рублей как «приход».

В этом случае в Личном кабинете налогоплательщика АУСН операцию взаимозачета нужно внести следующим образом:

• приход 300 рублей;
• возврат прихода 200 рублей;
• расход 100 рублей.

При определении месяца, за который вносится взаимозачет, нужно ориентироваться на дату, указанную маркетплейсом в отчете агента или ином документе, зафиксировавшем состояние расчетов.

К примеру, если по отчету агента по сделкам за январь взаимозачеты произведены 5 февраля, то сведения о взаимозачете должны вноситься за февраль.