АУСН как замена УСН с НДС и ПСН с 2026 года

С 2026 года на УСН снизится лимит выручки, освобождающий от НДС – с 60 до 20 млн рублей (15 млн руб. – в 2027 году, 10 млн руб. – в 2028 году). На АУСН это не распространяется. Его ключевой параметр – лимит ежегодного дохода в 60 млн без НДС не должен меняться до окончания срока эксперимента – 2027 года. Таким образом, с 2026 года АУСН останется единственной возможностью для малого бизнеса с выручкой 20-60 млн рублей в год работать без НДС.

Как перейти на АУСН

Перейти на АвтоУСН можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС либо уполномоченный банк, подав уведомление в установленные сроки.

Действующим организациям и ИП, планирующим перейти на АвтоУСН с 1 января 2026 года, необходимо направить уведомление не позднее 12 января 2026 года (с учетом выходных дней, срок перенесен с 31 декабря). 

Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели и юридические лица могут направить уведомление не позднее 30 дней с даты постановки на учет в налоговом органе, а налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы УСН или НПД, могут перейти с 01.01.2026 на применение АвтоУСН с 1 числа любого месяца года.

При этом в случае, если компания уже работает на УСН, для перехода на АвтоУСН ей не нужно сниматься с учета как «упрощенцу». При заполнении налогоплательщиком, применяющим УСН, экранной формы уведомления о переходе на АвтоУСН в личном кабинете ему предложат проставить признак отказа от применения УСН с даты начала применения АвтоУСН.

Ограничения при работе на АвтоУСН

Для тех, кто переходит на АУСН и применяет этот спецрежим налогообложения, действуют ограничения.

Они установлены статьей 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», далее — Закон № 17-ФЗ.

В их числе — доходы за предыдущий или текущий год - 60 млн руб., численность работников - 5 человек, балансовая стоимость ОС максимум 150 млн руб. (для организаций), а доля участия других компаний не более 25%.

К примеру, доход ООО на УСН за 11 месяцев 2025 г. 59 млн руб., а численность сотрудников 5 человек. В таком случае, поскольку доходы за 2025 год не превышают 60 млн. руб., а средняя численность наемных работников не более 5 человек, компания вправе перейти на АвтоУСН с 2026 года (пп. 23, 28 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ)

При этом, если на АУСН переходит ИП, в расчет средней численности работников в целях определения права на применение АУСН сам ИП не включается (письмо Минфина от 28.03.2013 № 03-11-12/38).

Таким образом, общее количество человек (ИП + сотрудники) может составлять не более 6-ти (письмо ФНС от 02.06.2025 № СД-17-3/1482@).

В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.

При этом сотрудники, отработавшие неполное рабочее время, учитываются пропорционально отработанному времени.

Есть и другие ограничения, которые касаются принимаемых на работу сотрудников.

На АУСН запрещается:

• принимать на работу нерезидентов РФ;
• принимать на работу сотрудников, которые имеют право на досрочную пенсию в соответствии с частью 1 статьи 30 и статьей 31 Федерального закона от 28..12.2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»;
• платить зарплату сотрудникам наличными и в натуральной форме;
• являться источником доходов сотрудников в виде материальной выгоды;
• выплачивать доходы, которые облагаются НДФЛ у источника выплаты по ставкам НДФЛ 35, 30 и 9 %;

Помимо этого, АУСН нельзя совмещать с другими спецрежимами.

Кроме того, этот режим налогообложения можно применять только в тех регионах, которые разрешили его применение на своей территории. С 2026 года перечень таких регионов расширяется. К примеру, в него включены — Республики Башкортостан, Алтай, Дагестан, Тыва, Алтайский, Красноярский, Забайкальский, Пермский края, Архангельская, Волгоградская, Калининградская, Курская, Пензенская, Ростовская, Рязанская, Самарская, Херсонская области.

Полный перечень регионов, где разрешается применять АУСН, размещен на сайте ФНС.

Следует помнить также еще об одном важном ограничении – выборе аккредитованной банковской организации и дальнейшей работе с ней. Так как важная роль в применении АвтоУСН отведена банкам, работать на автоматизированной упрощенной системе можно только при наличии счетов в специально одобренных для этого кредитных организациях. Их перечень также размещен на сайте ФНС.

Налогоплательщик на АвтоУСН не имеет права прибегнуть к услугам стороннего банка, как при выборе данного налогового режима, так и при дальнейшем ведении бизнеса.

В случае перехода на обслуживание в иную кредитную организацию, не включенную в перечень, предприниматель утрачивает право применения АвтоУСН. Если же осуществляется переход на АУСН с другого режима, то перед этим необходимо закрыть все счета в банках, которые не включены в реестр.

А вот ограничений по количеству уполномоченных банков для ведения операций по АУСН нет.

Особенности ведения налогового учета на АУСН

Режим АвтоУСН имеет ряд преимуществ. Налоговый период – месяц, не нужно сдавать налоговые декларации. Кроме того, плательщики АвтоУСН освобождаются от предоставления в налоговые органы десяти форм отчетности, в том числе по НДФЛ и страховым взносам.

Основные особенности налогового учета АУСН:

• в целях АУСН учитываются полученные доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 и 2 ст. 248 Налогового кодекса). При этом не учитываются доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса;
• доходы и расходы признаются кассовым методом на дату поступления (списания денег) на счет (со счета в банке), а при использовании контрольно-кассовой техники – на дату формирования фискального документа. Есть особенности определения доходов по эквайрингу;
• плательщик АУСН обязан уполномочить обслуживающий банк на передачу в налоговый орган сведений об операциях по счетам и уведомить об этом налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или через банк;
• налоговым периодом признается календарный месяц;
• налоговый орган исчисляет налог по данным, которые переданы обслуживающим банком по безналичным поступлениям и выплатам, оператором фискальных данных — по расчетам с использованием контрольно-кассовой техники, и налогоплательщиком по операциям, не опосредованным через банк или ККТ.

До 15 числа следующего месяца сумма налога к уплате выгружается в личный кабинет плательщика, до 25 числа ее нужно будет оплатить.

При этом компания или ИП вправе подтвердить (скорректировать) указанную информацию не позднее 7-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены указанные операции. В случае, если налогоплательщик не воспользовался в установленный срок правом корректировки информации по совершенным операциям, такая информация считается подтвержденной.

В случае, если налогоплательщик в срок не позднее 7-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, скорректировал информацию, переданную уполномоченным банком, уполномоченная кредитная организация передает в электронной форме в налоговые органы скорректированную налогоплательщиком информацию не позднее 10-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

В случае обнаружения ошибок в информации о доходах, переданной в налоговые органы, налогоплательщик вправе обратиться в уполномоченную кредитную организацию для исправления обнаруженных ошибок в указанной информации (не более чем за 36 налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, в котором обнаружена ошибка).

В случае обнаружения ошибок уполномоченная кредитная организация передает в электронной форме в налоговые органы уточненную информацию об операциях по счетам, о переводах электронных денежных средств, а также о комиссии за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт (эквайринг) не позднее 10-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены соответствующие исправления.

Если на дату обнаружения ошибок соответствующая кредитная организация не признана уполномоченной либо ее деятельность прекращена, информация о таких ошибках представляется налогоплательщиком в налоговый орган через свой личный кабинет.

При применении АУСН есть особенности в части отражения доходов, полученных от маркетплейсов.

Если маркетплейс или оператор электронной площадки (ОЭП) не удержал комиссию, а полностью перечислил деньги от продаж на банковский счет, то вносить дополнительно информацию по сделке не нужно – банк автоматически разметит операцию от марктеплейса как доход («приход»), подлежащий налогообложению.

Однако в большинстве случаев маркетплейс перечисляет на банковский счет не всю сумму, полученную от продаж, а только ее часть, оставшуюся после удержания комиссии и стоимости других услуг, оказанных маркетплейсом. В этом случае у банка нет информации о том, какой общий доход получен фактически, поэтому сумму полученного дохода от продаж, удержанную для покрытия комиссии или иных услуг маркетплейса (взаимозачет), нужно внести дополнительно.

При этом, если маркетплейс подключен к информационному обмену с ФНС и в Личном кабинете налогоплательщика АвтоУСН подтверждено, что он может представлять сведения в налоговые органы, то информация о взаимозачете будет передана автоматически.

Если условия для автоматической передачи не выполнены (маркетплейс не подключен к информационному обмену или не подтверждено право передачи сведений в отношении налогоплательщика), то часть дохода, зачтенного маркетплейсом в счет оплаты его комиссии и других услуг, следует самостоятельно внести в Личном кабинете налогоплательщика АУСН.

При внесении информации о взаимозачете важно правильно определить его структуру и месяц, к которому относится взаимозачет:

• если выбран объект налогообложения «доходы», то достаточно внести сумму дохода, которая была использована для проведения взаимозачета;
• если используется объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то обязательно вносить полную информацию о взаимозачете – и доходы, и расходы.

Общая сумма продаж на маркетплейсе за месяц составила 1000 рублей, комиссия маркетплейса составила 100 рублей, маркетплейс перевел на банковский счет клиента 900 рублей, банк разметил поступившую сумму 900 рублей как «приход» и передал сведения о данной операции в налоговые органы.

В этом случае в Личном кабинете налогоплательщика АУСН нужно внести сумму взаимозачета 100 рублей.

Внесенное значение будет показано в Личном кабинете налогоплательщика АУСН как одно значение, но сохранено как «приход» 100 рублей и как «расход» 100 рублей.

---

Если из продаж маркетплейсом удержана не только комиссия маркетплейса, но и стоимость товаров, возвращенных покупателями, взаимозачет не получится представить одной суммой.

В этом случае в Личном кабинете налогоплательщика АУСН следует внести операцию взаимозачета несколькими категориями операций отдельно:

• сумму дохода (приход);
• сумму возврата дохода (прихода);
• и сумму расхода.

Например, сумма продаж на маркетплейсе составила 1000 рублей, комиссия маркетплейса составила 100 рублей, возврат товаров составил 200 рублей, маркетплейс перевел на банковский счет клиента 700 рублей, банк разметил 700 рублей как «приход».

В этом случае в Личном кабинете налогоплательщика АУСН операцию взаимозачета нужно внести следующим образом: приход 300 рублей, возврат прихода 200 рублей, расход 100 рублей.

При определении месяца, за который вносится взаимозачет, нужно ориентироваться на дату, указанную маркетплейсом в отчете агента или ином документе, зафиксировавшем состояние расчетов. Так, если по отчету агента по сделкам за январь взаимозачеты произведены 5 февраля, то сведения о взаимозачете должны вноситься за февраль.

---

На АУСН налогоплательщик может выбрать налоговую базу:

• доходы. Если объект налогообложения доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов налогоплательщика;
• доходы минус расходы. Если объектом налогообложения являются доходы минус расходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов налогоплательщика, уменьшенных на величину его расходов.

АУСН предусматривает две ставки налогообложения, которые не могут уменьшаться регионами (в отличие от УСН):

• 8 % — для тех, кто выбирает объект «доходы»;
• 20 %— для выбравших объект «доходы минус расходы».

При этом установлен минимальный налог в размере 3% налоговой базы, которой являются доходы.

При объекте налогообложения доходы минус расходы налоговая база уменьшается на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.

Убытки, полученные на иных режимах налогообложения в АвтоУСН не учитываются, а убытки полученные в период применения АвтоУСН, не учитываются на иных режимах налогообложения.

В случае получения налогоплательщиком убытка при применении АвтоУСН и переходе на иной режим налогообложения остаток такого убытка восстанавливается при последующем переходе на АвтоУСН.

При АвтоУСН организации (ИП) не нужно вести книгу учета доходов и расходов. 

Уплата НДФЛ и взносов на АУСН

На основании части 3 статьи 2 Закона № 17-ФЗ и пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса организации и ИП, перешедшие на АУСН не освобождаются от обязанностей налогового агента НДФЛ.

Однако порядок исполнения этих обязанностей имеет особенности, установленные статьей 17 Закона № 17-ФЗ.

Налоговый агент (организация или ИП) предоставляет в свой уполномоченный банк информацию по каждому работнику: ФИО, ИНН, сумму и вид доходов (облагаемых и необлагаемых) и сведения о стандартных и профессиональных вычетах. Закон № 17-ФЗ прямо не устанавливает срок передачи данных. Во избежание нарушений сроков уплаты налога рекомендуется подать сведения о доходах одновременно с перечислением заработной платы.

Банк считает НДФЛ по общей ставке (13% для резидентов), отдельно за каждый месяц (не нарастающим итогом) не позднее рабочего дня, следующего за днем получения данных, и сообщит работодателю сумму налога.

Срок уплаты НДФЛ — 28 число текущего месяца.

Если НДФЛ исчислен с доходов за период с 1 по 22 января, уплатить его нужно не позднее 28 января, если исчислен с доходов за период с 23 по 31 декабря, — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Банк обязан самостоятельно направить в налоговый орган по месту учета налогового агента информацию о доходах работников, исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ:

• не позднее 25-го числа текущего месяца — за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
• не позднее 25 января — за период с 1 по 22 января;
• не позднее последнего рабочего дня календарного года — за период с 23 по 31 декабря.

Однако если выплаты работникам осуществлялись не через уполномоченный банк, сведения о них нужно самостоятельно отразить в «личном кабинете налогоплательщика» в те же сроки. Ошибочные данные также исправляются там, но не более чем за три года.

Работодатели на АУСН не предоставляют работникам социальные и имущественные налоговые вычеты.

Банк всегда считает НДФЛ по ставке 13%. Если совокупный доход налогоплательщика превысит 2,4 млн руб. за год, налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по прогрессивной ставке (от 15% до 22 % с суммы превышения) и уведомит налогоплательщика.

Налоговые агенты (ИП, организации) на АУСН не предоставляют в налоговые органы отчетность по форме 6-НДФЛ и уведомления об исчисленных сумма НДФЛ (п. 11 ст. 17 Закона № 17-ФЗ).

Налогоплательщики на АУСН не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское (ОМС) и пенсионное страхование (ОПС) за своих работников. Эта обязанность возложена на налоговые органы. Страховой стаж при этом за работниками сохраняется. Исключением является взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (за травматизм), при которых налогоплательщиком на АУСН взносы платятся в общем порядке.

Страховые взносы за себя (как за ИП) или за директора — единственного учредителя при применении АУСН платить не нужно.

В отдельных случаях налогоплательщикам все же придется подавать — декларацию по налогу на прибыль (если они выступали налоговым агентом или выплачивали дивиденды), декларацию по НДС (если были налоговым агентом или выставляли счет-фактуру с НДС), сведения о трудовой деятельности и страховом стаже (при наличии сотрудников — в установленных случаях).