Штрафы за непредставление документов по требованию ФНС

Налоговики вправе требовать у предпринимателей информацию и документы, которые служат основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие правильность такого исчисления, удержания и уплаты.

Истребование документов (информации) производится:

• при рассмотрении материалов налоговой проверки – в отношении деятельности проверяемого лица. Истребование производится по решению решения руководителя ИФНС (его зама);
• вне рамок проведения налоговых проверок – относительно конкретной сделки. В этом случае должностное лицо инспекции вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

Условием реализации права инспекции на истребование документов (информации), является наличие у любого третьего лица, а не только у контрагента документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика.

Следовательно, ИФНС вправе запросить документы (информацию).у любого лица, располагающего документами (информацией) касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика.

Истребование налоговым органом документов (информации) у иных лиц осуществляется посредством направления поручения в налоговую инспекцию, в котором указанные лица стоят на учете.

При этом, в поручении указывается при проведении какого мероприятия налогового контроля либо что в связи с наличием недоимки и задолженности по пеням и штрафам возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

Сроки исполнения требования ИФНС о представлении документов (иформации):

• в течение 5-ти дней – если запрос касался деятельности проверяемого предпринимателя;
• в течение 10-ти дней – если запрос представлен вне рамок проверок касательно конкретной сделки.

В такие же сроки, лицо, получившее запрос от ИФНС о представлении документов (информации), обязано уведомить налоговиков, что не располагает соответствующими документами (информацией) (п. 5 ст. 93.1 Налогового кодекса).

В этом случае налоговики вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Следовательно, если компания или ИП не выполняют запрос ИФНС по представлению документов, тем самым они нарушают положения Налогового кодекса и безусловное право должностных лиц инспекций по истребованию необходимых сведений.

Поэтому, отказ лица от представления истребуемых документов или непредставление их в установленные сроки квалифицируют в качестве налогового правонарушения. За такое деяние грозит штраф по статье 126 Налогового кодекса.

Помимо этого, неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 Налогового кодекса.

При этом, если в неисполненном требовании о представлении документов одновременно указано на необходимость лица сообщить в ИФНС необходимую информацию, то налогоплательщика привлекут к ответственности по пункту 2 статьи 126 и пункту 1 статьи 129.1 Налогового кодекса в совокупности. На это обращают внимание представители ФНС. Такая позиция подтверждена и судами.

Помимо этого к нарушителю применят меры административной ответственности.

Как следует из части 1 статьи 15.6 КоАП непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговый орган оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, влечет наложение административного штрафа. Его размер составляет для должностных лиц компаний –  от 300 до 500 рублей.

По выявленным нарушениям законодательства о налогах и сборах, за которые лица подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо инспекции составит протокол об административном правонарушении.

Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных санкций в отношении лиц, виновных в их совершении, производятся налоговыми органами.