ФНС обновила методику оценки бизнеса

ФНС обновила методику оценки юрлиц, утвержденную приказом ФНС от 24.03.2023 №  ЕД-7-31/181@. Новая методика направлена приказом ФНС от 29.12.2023 № ЕД-7-31/1037@.

Как ФНС проводит оценку юрлица

ФНС проведет оценку по запросу юрлица, который подается через его Личный кабинет на сайте ФНС. Всю информацию ФНС направит в виде выписки в формате pdf с электронной подписью должностного лица МРИ ФНС.

Выписка будет содержать следующую обязательную информацию:

• наименование и ИНН компании;
• дата формирования выписки и срок ее действия;
• код верификации данных, отраженных в выписке;
• результаты проведенной оценки с указанием критериев, которым не соответствует ЮЛ (если такие имеются), и количества баллов по каждому отдельному критерию и общего количества присвоенных баллов.

Оценка, как и по ранее действовавшему приказу ФНС, пройдет в 2 этапа.

Первый этап оценки юрлица по данным из НДС-деклараций и ЕГРЮЛ

На I этапе проверяется соответствие юрлица следующим критериям:

1. отсутствие в декларациях по НДС за 4 предшествующих налоговых периода противоречий либо между не устраненных несоответствий со сведениями, которые получили налоговики из деклараций других налогоплательщиков.

Внимание ФНС привлекут расхождения, которые свидетельствуют:

• о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджеты;
• либо о завышении НДС, заявленной к возмещению, в размере, превышающем 0,65% от суммы вычетов по НДС, заявленных в налоговых декларациях за 4 предшествующих налоговых периода;

2. у юрлица не должно быть административных штрафов по статье 19.28 КоАП «Незаконное вознаграждение от имени юрлица»;

3. нет сведений о включении юрлица в реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) по данным Единой информационной системы в сфере закупок;

4. у юрлица нет долгов по налогам, сборам или взносам в размере, превышающем 1% от величины активов предприятия, и не менее 3 000 рублей. Исключение – суммы:

• на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит;
• которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию;

5. в отношении юрлица не проводится процедура ликвидации;

6. в отношении юрлица не вынесен судебный акт о введении процедур наблюдения, внешнего управления, открытии конкурсного производства;

7. нет сведений о принятом решении о предстоящем исключении ЮЛ из ЕГРЮЛ;

8. нет записей о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений;

9. нет сведений, что учредителям (участникам) юрлица, либо лицам, имеющим право действовать без доверенности от имени компании, запрещено в течение 3-х лет с момента исключения недействующего юрлица из ЕГРЮЛ повторно открывать бизнес;

10. отсутствие информации о юрлице в перечне организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, и в перечне организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к распространению оружия массового уничтожения;

11. отсутствие вынесенного в отношении юрлица решения межведомственного координационного органа, осуществляющего функции по противодействию финансированию терроризма, о применении мер по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества;

12. отсутствие информации о нахождении юрлица под контролем юридического или физического лица, которое включено в перечни, указанные в двух вышеуказанных подпунктах.

В случае несоответствия компании одному или нескольким перечисленным критериям, в сформированной выписке указываются критерии, которым она не соответствует.

Второй этап оценки юрлица по параметрам его финансово-хозяйственного состояния

На II этапе осуществляется оценка параметров финансово-хозяйственного состояния компании, в частности, по следующим критериям:

1. среднемесячная заработная плата на одного работника за календарный год, предшествующий году проведения оценки ЮЛ, превышает уровень средней заработной платы для соответствующего региона с учетом масштаба и вида экономической деятельности по данным ФНС за соответствующий календарный год.

Масштаб деятельности организации в этих целях определяется в соответствии с выручкой организации и распределяется следующим образом:

• к крупным предприятиям относятся компании, выручка, которых превышает 2 млрд руб. за календарный год, предшествующий году проведения оценки ЮЛ, по данным последней представленной бухгалтерской или налоговой отчетности;
• к средним предприятиям относятся компании, выручка, которых превышает 800 млн руб. за календарный год, предшествующий году проведения оценки ЮЛ, по данным последней представленной бухгалтерской или налоговой отчетности;
• к малым предприятиям относятся компании, выручка, которых превышает 120 млн руб. за календарный год, предшествующий году проведения оценки ЮЛ, по данным последней представленной бухгалтерской или налоговой отчетности;
• к микропредприятиям относятся компании, выручка, которых не превышает 120 млн руб. за календарный год, предшествующий году проведения оценки ЮЛ, по данным последней представленной бухгалтерской или налоговой отчетности.

2. налоговая нагрузка, рассчитанная как соотношение суммы начисленных с финансового результата налогов (НДС, налог на прибыль, УСН, ЕСХН) и выручки, за календарный год, предшествующий году проведения оценки ЮЛ, по данным последней представленной налоговой или бухгалтерской отчетности составляет не менее 75% от среднего значения указанной налоговой нагрузки, рассчитанного для соответствующего региона с учетом масштаба деятельности организации, вида экономической деятельности и системы налогообложения по данным ФНС;

3. налоговая нагрузка, рассчитанная для организаций, кроме микропредприятий, как соотношение суммы всех начисленных за календарный год, предшествующий году проведения оценки ЮЛ, налогов (включая НДФЛ) и выручки по данным последней представленной налоговой или бухгалтерской отчетности составляет не менее 75% от среднего значения указанной налоговой нагрузки, рассчитанного для соответствующего региона с учетом масштаба деятельности организации, вида экономической деятельности и системы налогообложения по данным ФНС.

Налоговая нагрузка для организаций, относящихся к микропредприятиям, рассчитывается как соотношение суммы всех начисленных за календарный год, предшествующий году проведения оценки ЮЛ, налогов (включая НДФЛ и за исключением НДС) и выручки по данным последней представленной налоговой или бухгалтерской отчетности и составляет не менее 75% от среднего значения налоговой нагрузки (без учета НДС) по данным ФНС, рассчитанного для соответствующего региона с учетом масштаба деятельности организации, вида экономической деятельности и системы налогообложения по данным ФНС.

Отметим, что по сравнению с ранее действовавшей методикой, критерии оценки масштаба и вида экономической деятельности компании и оценки ее налоговой нагрузки были существенно уточнены.

Также был добавлен новый критерий оценки – по размеру среднемесячной зарплаты всех сотрудников организации в течение календарного года, предшествующего году проведения оценки ЮЛ. Она должна превышать МРОТ в течение соответствующего календарного года.

Помимо указанных критериев, юрлицо оценят, как и ранее, с учетом коэффициентов текущей ликвидности, платежеспособности, покрытия процентов, рентабельности активов и ряду других.

По результатам проведенной оценки параметров финансово-хозяйственного состояния ЮЛ по каждому установленному критерию, присваивается:

• 0 баллов - при несоответствии условиям критерия;
• 1 балл - при соответствии условиям критерия.

В случае несогласия с результатами оценки ЮЛ имеет возможность направить запрос о корректировке сведений, содержащихся в выписке. Запрос направляется в инспекцию через «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица».