Сроки представления декларации по УСН при переходе на АУСН

УСН-щики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором предполагается осуществить переход на иной режим налогообложения.

Организации и ИП, применяющие УСН, а также индивидуальные предприниматели – плательщики налога на профессиональный доход вправе перейти на АУСН со следующего календарного месяца.

При этом необходимо уведомить налоговый орган о переходе на АУСН и об отказе от применения УСН, НПД не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого они переходят на АУСН. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию.

Декларация по УСН представляется организациями и ИП в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

• организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
• индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом Налоговым кодексом не установлено особенностей представления декларации по УСН при переходе на АУСН.

Поэтому, она представляется в сроки, предусмотренные положениями пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса.

К примеру, ИП с 1 января по 31 марта 2025 года применял УСН, а с 1 апреля 2025 года перешел на АУСН. В указанном случае налоговую декларацию по УСН ИП должен представить в налоговый орган не позднее 25 апреля 2026 года. Поскольку 25 апреля в 2026 году является выходным днем, то срок представления декларации переносится на ближайший рабочий день – 27 апреля.

В случае, если организация или ИП переходит с УСН на АУСН в середине 2026 года, то в 2027 году понадобится сдать декларации за 2025 и за 2026 год. В этом случае сроки сдачи декларации за 2026 год следующие:

• компаниям — до 25 марта 2027 года;
• ИП — до 26 апреля 2027 года.

При этом на титульном листе налоговой декларации по УСН указывается код налогового периода «34» - календарный год.