Алгоритм действий компаний для отказа от дробления бизнеса

Налоговая амнистия применяется к тем налогоплательщикам, которые в 2025 и 2026 годах добровольно откажутся от схем дробления. 

Налоговая амнистия дробления бизнеса — это механизм прекращения обязанности по уплате налогов за налоговые периоды 2022 — 2024 годов. Процедура также освобождает бизнес от доначисления налога на прибыль и НДС за 2022-2024 годы, соответствующих пеней и штрафов в части правонарушений, установленных по фактам дробления. 

Амнистия сработает автоматически при условии отказа от дробления, начиная с 2025 года. Эта процедура носит беззаявительный порядок. При этом нет обязанности по представлению в налоговую инспекцию специального сообщения, заявления, уведомления или специальной декларации при добровольном отказе от дробления бизнеса.

Установлено несколько периодов, которые попадут под налоговую амнистию:

• 3 года (2022 – 2024 годы), если налогоплательщик отказался от применения дробления бизнеса с 2025;
• 2 года (2022 и 2023 годы) попадут под амнистию, если отказ от дробления бизнеса за 2025 или 2026 годы произойдет только после назначения выездной налоговой проверки за эти периоды. В этом случае налогоплательщик должен уточнить налоговые обязательства еще и за 2024 год.

Перечень способов добровольного отказа от дробления бизнеса не ограничен. Добровольный отказ от дробления бизнеса без изменения организационной структуры бизнеса может осуществляться, в частности, путем:

• перехода формально самостоятельных участников дробления бизнеса на общую систему налогообложения;
• фактического перевода деятельности на одно из лиц группы.

Добровольный отказ от дробления также может осуществляться путем изменения организационной структуры бизнеса, в частности, посредством полного отчуждения акций (долей) юридических лиц, входящих в группу лиц, иным независимым лицам. При этом группа лиц перестает вести деятельность как единый хозяйствующий субъект.

Добровольный отказ состоит в том, что бенефициар пересматривает показатели, на основе которых определяет свой налоговый режим. Если он учитывает только собственные показатели, а не по группе лиц в целом, то при отказе от дробления берет в расчет консолидированные данные.

ФНС отметила, что тем, кто решит отказаться от дробления, потребуется:

• рассчитать консолидированную по группе лиц, между которыми «раздроблен бизнес», сумму дохода, иные показатели по группе, влияющие на применение специального налогового режима;
• определить на основе консолидированных показателей, какой должен применяться налоговый режим;
• рассчитать налоги исходя из этого налогового режима;
• сдать отчетность, в которой отражены их суммы;
• уплатить налоги, исчисленные в таком порядке. При добровольном отказе за период, по которому налоги уже уплачены в заниженном из-за дробления размере, надо доплатить недостающие суммы.

Чтобы обеспечить применение амнистии, приостанавливается вступление в силу решений по итогам налоговых проверок за 2022 - 2024 годов в части нарушений, состоящих в дроблении бизнеса. Приостановка затрагивает лишь те из них, которые не начали действовать раньше 12 июля 2024 года. Если решение успело вступить в силу до наступления этой даты, оно продолжает действовать. Амнистия по нему не применяется.

Помимо этого, налоговики отметили, что инспекции самостоятельно отслеживают деятельность компаний по добровольному отказу от дробления на основании риск-ориентированного подхода. Если из отчетности будет видно, что та или иная группа предприятий с 2025 года консолидировала бизнес, выездная проверка назначена не будет.

Если контрольно-аналитическая работа покажет, что бизнес не вышел из риска по дроблению, выездная налоговая проверка за 2025 - 2026 будет назначена. После ее открытия бенефициар еще может отказаться от применения схем. В этом случае ему амнистируют 2 года (2022 - 2023) при условии добровольного уточнения налоговых обязательств за 2024 год.