Какие документы подтвердят ФНС отказ от участия в схеме дробления

Налоговая амнистия за дробление бизнеса введена Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Она означает прекращение обязательств по уплате сумм налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам налоговых проверок за 2022 - 2024 годы, решения по которым не вступили в силу по состоянию на 12 июля 2024 года.

Налоговая амнистия дробления бизнеса - это механизм прекращения обязанности по уплате налогов за периоды 2022 - 2024 годов, соответствующих пеней и штрафов за правонарушения, связанные с дроблением бизнеса.

Главное условие применения налоговой амнистии – это отказ от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов.

Инструментом, позволяющим списать налоговую обязанность, начисленную по итогам камеральных и выездных налоговых проверок, в которых выявлено дробление бизнеса, является приостановление вступления в силу решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налоговых правонарушений, вынесенных по результатам налоговых проверок за 2022 - 2024 годы, и дальнейшее прекращение амнистируемой (приостановленной) обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов (ч. 2, 4 ст. 6 Закона № 176-ФЗ).

Налоговики вправе запросить у компании документы, подтверждающие отказ от дробления.

На это указала ФНС в рекомендациях по применению налоговой амнистии дробления бизнеса (письмо ФНС от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@).

В случае, если отказ от дробления в отношении 2025 и 2026 годов последовал только после вынесения решения о проведении выездной проверки за периоды 2025 и 2026 годов, обязанность по уплате налогов за 2022 и 2023 годов, а также пеней и штрафов прекращается при условии добровольного отказа от дробления бизнеса также в отношении налогового периода 2024 года (ч. 9 ст. 6 Закона № 176-ФЗ).

Так, при проведении камеральных налоговых проверок уточненных налоговых деклараций за 2024 год, представленных на основании части 9 статьи 6 Закона № 176-ФЗ, налоговики вправе истребовать в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса информацию и документы, связанные с подтверждением добровольного отказа от дробления бизнеса (ч. 11 ст. 6 Закона №  176-ФЗ).

При этом, поскольку положения части 11 статьи 6 Закона № 176-ФЗ говорят об уточнении налоговых обязательств за 2024 год, положения данной части распространяются и на первичные налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль, подаваемые в связи с отказом от дробления бизнеса.

При этом список таких документов оставлен открытым.

В число запрашиваемых документов (информации) могут входить информация о составе участников группы, о лицах, осуществляющих контроль за деятельностью участников группы, пояснения относительно доходной и расходных частей налоговой декларации, содержащей консолидированные показатели, иные пояснения налогоплательщика и т.п.

Специально уведомлять налоговиков об отказе от схемы «дробления бизнеса» компаниям не надо. Обязанность подавать в ИФНС какие-либо заявления, уведомления, специальные декларации при добровольном отказе от дробления бизнеса не требуется.

Однако, налогоплательщики могут по своей инициативе уведомить налоговую инспекцию о своем отказе от участия в схеме «дробления». Поскольку они не ограничены в праве информирования налоговых инспекций о добровольном отказе от дробления бизнеса.